初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎》歷年試題：第六章

　　一、單項選擇題

　　1.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是(　　)。(2012年)

　　A.載客汽車

　　B.銀行運鈔車

　　C.機關公務車

　　D.養(yǎng)殖漁船

　　【答案】D

　　【解析】捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

　　2.某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元;幼兒園用房原值400萬元;出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。(2012年)

　　A.12000×(1-30%)×1.2%=100.8(萬元)

　　B.12000× (1-30%)×1.2%+80×12%=110.4(萬元)

　　C.(12000+400)×(1-30%)×1.2%+80×12%=113.76(萬元)

　　D.(12000+400+600)×(1-30%)×1.2%=109.2(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)企業(yè)辦的幼兒園用房免征房產(chǎn)稅;(2)企業(yè)經(jīng)營性房產(chǎn)從價計征房產(chǎn)稅;(3)出租房產(chǎn)從租計征房產(chǎn)稅。

　　3.甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的土地使用權價款2000萬元，廠房及地上附著物價款500萬元，已知，當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，甲公司應繳納的契稅稅額為(　　)萬元。(2012年)

　　A.15

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　【答案】D

　　【解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，甲公司應繳納契稅=(2000+500)×3%=75(萬元)。

　　4.關于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定的是(　　)。(2012年)

　　A.房屋出租的，承租人為納稅人

　　B.房屋產(chǎn)權所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

　　C.房屋產(chǎn)權屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人

　　D.房屋產(chǎn)權未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

　　【答案】A

　　【解析】房屋出租的，出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。

　　5.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是(　　)。(2012年)

　　A.甲和乙為納稅人

　　B.甲和丙為納稅人

　　C.乙和丁為納稅人

　　D.甲和丁為納稅人

　　【答案】A

　　【解析】簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　6.周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權的同時支付周某差價款10萬元。已知，契稅稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是

　　(　　)。(201 1年)

　　A.周某應繳納契稅3萬元

　　B.周某應繳納契稅2.4萬元

　　C.謝某應繳納契稅2，7萬元

　　D.謝某應繳納契稅0.3萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)以土地、房屋權屬抵債，視同土地、房屋權屬發(fā)生轉移，應當繳納契稅;(2)契稅的納稅人，是在我國境內“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人，在本題中，謝某是契稅的納稅入：(3)謝某取得了90萬元的房屋，應納契稅=90×3%=2.7(萬元);(4)如果本題改為謝某與周某進行“房屋交換”，則以“價格差額”作為計稅依據(jù)。

　　7.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是(　　)。(2011年)

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照

　　B.房屋產(chǎn)權證

　　C.土地使用證

　　D.稅務登記證

　　【答案】D

　　【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權證(選項B)、工商營業(yè)執(zhí)照(選項A)、商標注冊證、專利證、土地使用證(選項C)，不包括稅務登記證(選項D)。

　　8.某礦業(yè)公司開采銷售應稅礦產(chǎn)品，其資源稅實行從量計證，則該公司計征資源稅的課稅數(shù)量是(　　)。(201 1年)

　　A.實際產(chǎn)量

　　B.發(fā)貨數(shù)量

　　C.計劃產(chǎn)量

　　D.銷售數(shù)量

　　【答案】D

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量。

　　二、多項選擇題

　　1.關于契稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有(　　)。(2012年)

　　A.受讓國有土地使用權的，以成交價格為計稅依據(jù)

　　B.受贈房屋的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格規(guī)定計稅依據(jù)

　　C.購入土地使用權的，以評估價格為計稅依據(jù)

　　D.交換土地使用權的，以交換土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項AC：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù);(2)選項B：土地使用權贈與、房屋贈與，計稅依據(jù)由征稅機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格確定;(3)選項D：土地使用權交換、房屋交換，計稅依據(jù)為所交換土地使用權、房屋的“價格差額”。

　　2.關于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律規(guī)定的有(　　)。(2012年)

　　A.擁有土地使用權的單位或個人為納稅人

　　B.擁有土地使用權的單位或個人不在土地所在地的，以代管人或實際使用人為納稅人

　　C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人

　　D.土地使用權共有的，以共有各方為納稅人

　　【答案】ABCD

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納;擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納;土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。

　　3.關于印花稅計稅依據(jù)的下列表述中，符合法律規(guī)定的有(　　)。(2012年)

　　A.財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)

　　B.財產(chǎn)保險合同以保險費為計稅依據(jù)

　　C.工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計稅依據(jù)

　　D.商標注冊證以件數(shù)為計稅依據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項CD：權利許可證照(包括房屋產(chǎn)權證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證和專利證)按照件數(shù)作為計稅依據(jù)。

　　4.關于印花稅納稅人的下列表述中，正確的有(　　)。(2011年)

　　A.會計賬簿以立賬簿人為納稅人

　　B.產(chǎn)權轉移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人

　　C.建筑工程合同以合同當事人為納稅人

　　D.房屋產(chǎn)權證以領受人為納稅人

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)書立、領受和使用應稅憑證的不同，印花稅的納稅人可分為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人和使用人等。

　　5.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，免征車船稅的有(　　)。(2011年)

　　A.警用車船

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.載貨汽車

　　D.載客汽車

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：警用車船和養(yǎng)殖漁船免征車船稅;(2)選項CD：載貨汽車和載客汽車應繳納車船稅。

　　三、判斷題

　　1.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。(　　)(2012年)

　　【答案】√

　　2.資源稅納稅人銷售應稅產(chǎn)品采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。(　　)(2012年)

　　【答案】×

　　【解析】納稅人采取分期收款結算方式的，資源稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　3.不記載金額的營業(yè)賬簿，以賬簿的件數(shù)為計稅依據(jù)繳納印花稅。(　　)(2011年)

　　【答案】√

　　4.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。(　　)(2009年)

　　【答案】√

　　5.張某將個人擁有產(chǎn)權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。(　　)(2008年)

　　【答案】√

　　【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。

　　6.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。(　　)(2008)

　　【答案】×

　　【解析】契稅的納稅人是在我國境內“承受”(而非轉讓)土地、房屋權屬的單位和個人。

　　7.甲企業(yè)以價值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應由甲企業(yè)繳納。(　　)(2007年)

　　【答案】√

　　【解析】房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方(甲企業(yè))繳納契稅。

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