一、單項(xiàng)選擇題

　　1.(2009年)某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

　　A.400

　　B.401.5

　　C.450

　　D.498.5

　　【答案】B

　　【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1800-200+6=1606(萬元)。應(yīng)交所得稅=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)，不存在其他因素的影響，所以企業(yè)的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅=401.5(萬元)。

　　2.(2010年)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收人的是(　)。

　　A.債務(wù)重組利得

　　B.處置固定資產(chǎn)凈收益

　　C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈

　　D.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

　　【答案】C

　　【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.(2011年)下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有(　)。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　【答案】BCD

　　【解析】本題主要考核影響營業(yè)利潤的內(nèi)容。所得稅費(fèi)用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤;銷售商品收入計(jì)入營業(yè)收入，影響營業(yè)利潤;投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤。

　　2.(2009年)下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(　)。

　　A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　B.遞延所得稅收益

　　C.遞延所得稅費(fèi)用

　　D.代扣代交的個(gè)人所得稅

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。所得稅費(fèi)用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)A、B、C都會影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額;但是選項(xiàng)D借記應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個(gè)人所得稅，因此對所得稅費(fèi)用沒有影響。

　　3.(2009年)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有(　)。

　　A.存貨盤盈

　　B.固定資產(chǎn)出租收入

　　C.周定資產(chǎn)盤盈

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。存貨盤盈最終是要沖減管理費(fèi)用;固定資產(chǎn)的出租收入記入其他業(yè)務(wù)收入科目;固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯(cuò)計(jì)入以前年度損益調(diào)整科目。

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