03年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

　　1.某企業(yè)持有一張2003年2月28日簽發(fā)、期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票。該商業(yè)匯票的到期日為（ ）。

　　A.5月28日 B.5月29日

　　C.5月30日 D.5月31日

　　2.某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。（2003年）

　　A.其他應(yīng)收款 B.其他應(yīng)付款

　　C.制造費(fèi)用 D.生產(chǎn)成本

　　3.某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當(dāng)年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認(rèn)為壞賬損失?！皯?yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%.該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（ ）元。

　　A.1000 B.3000

　　C.5000 D.7000

　　4.企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。

　　A.管理不善造成的存貨凈損失

　　B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

　　C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

　　D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失

　　5.某企業(yè)2001年1月1日以80000元購入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對(duì)外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.出售該專利權(quán)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入為（ ）元。

　　A.2500 B.6000

　　C.6500 D.10000

　　6.企業(yè)從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

　　A.應(yīng)付工資 B.銀行存款

　　C.其他應(yīng)收款 D.其他應(yīng)付款

　　7.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 B.固定資產(chǎn)清理

　　C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)支出

　　8.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入（ ）。

　　A.資本公積 B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.盈余公積 D.未分配利潤(rùn)

　　9.某企業(yè)年初盈余公積余額為500萬元，本年提取法定盈余公積200萬元，提取法定公益金100萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬元，用法定公益金購置職工集體福利設(shè)施50萬元，該企業(yè)盈余公積的年末余額為（ ）萬元。

　　A.450 B.500

　　C.550 D.600

　　10.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金，該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為（ ）萬元。

　　A.200 B.255

　　C.270 D.300

　　11.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬元，直接人工費(fèi)用15萬元，制造費(fèi)用20萬元，企業(yè)行政管理費(fèi)用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（ ）萬元。

　　A.5 B.15

　　C.25 D.35

　　12.某企業(yè)2002年度的利潤(rùn)總額為1000萬元，其中包括本年收到的國(guó)庫券利息收入10萬元；全年計(jì)稅工資為400萬元，實(shí)發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%.該企業(yè)2002年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。

　　A.310.2 B.326.7

　　C.343.2 D.349.8

　　13.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是（ ）。

　　A.貨幣資金 B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.存貨 D.應(yīng)收賬款

　　14.某企業(yè)本期實(shí)際發(fā)放工資和津貼共計(jì)110萬元，其中車間生產(chǎn)人員55萬元，行政管理人員25萬元，在建工程人員20萬元，離退休人員10萬元。該企業(yè)本期現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額為（ ）萬元。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　A.55 B.80

　　C.100 D.110

　　15.

　　下列各項(xiàng)，在用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（ ）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　A.出售固定資產(chǎn)凈損失 B.出售固定資產(chǎn)凈收益

　　C.處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 D.實(shí)現(xiàn)投資收益所收到的現(xiàn)金

　　16.某企業(yè)委托券商代理發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格6元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用，發(fā)行股票期間凍結(jié)的利息收入為50萬元，該企業(yè)在收到股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。

　　A.24650 B.24700

　　C.24750 D.25000

　　17.企業(yè)對(duì)隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，該包裝物的實(shí)際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。

　　A.“制造費(fèi)用”科目 B.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目

　　C.“管理費(fèi)用”科目 D.“其他業(yè)務(wù)支出”科目

　　18.下列各項(xiàng)支出，屬于收益性支出的是（ ）。

　　A.租入固定資產(chǎn)改良支出 B.企業(yè)銷售人員工資支出

　　C.購買土地使用權(quán)支出 D.在建工程人員工資支出

　　19.檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案需要拆封重新整理時(shí)，正確的做法是（ ）

　　A.由原封裝人員拆封整理

　　B.由原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門拆封整理

　　C.由檔案部門拆封整理

　　D.由檔案部門會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理

　　20.下列各項(xiàng)，不屬于應(yīng)收票據(jù)對(duì)賬內(nèi)容的是（ ）。

　　A.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與其會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)

　　B.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬與總賬的核對(duì)

　　C.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與對(duì)方單位賬簿記錄的核對(duì)

　　D.應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷售收入總額的核對(duì)

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容的有（ ）。

　　A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 B.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

　　C.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 D.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

　　2.下列各項(xiàng)，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價(jià)值的有（ ）。

　　A.買價(jià)

　　B.運(yùn)雜費(fèi)

　　C.運(yùn)輸途中的合理損耗

　　D.入庫前的挑選整理費(fèi)用

　　3.

　　下列各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（ ）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　A.存貨　　 B.長(zhǎng)期投資

　　C.固定資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)

　　4.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。

　　A.盤虧的固定資產(chǎn) B.出售的固定資產(chǎn)

　　C.報(bào)廢的固定資產(chǎn) D.損毀的固定資產(chǎn)

　　5.下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目核算的有（ ）。

　　A.本月上交本月的應(yīng)交增值稅 B.本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅 D.結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅

　　6.下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。

　　A.房產(chǎn)稅　　 B.車船使用稅

　　C.車輛購置稅 D.購入固定資產(chǎn)交納的契稅

　　7.下列各項(xiàng)資本公積，可直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。

　　A.資本溢價(jià)　　　　 B.撥款轉(zhuǎn)入

　　C.外幣資本折算差額 D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　8.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（ ）。

　　A.資本公積　 B.盈余公積

　　C.未分配利潤(rùn) D.應(yīng)付利潤(rùn)

　　9.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬，應(yīng)具備的基本條件有（ ）。

　　A.配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備

　　B.配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員

　　C.建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

　　D.用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行2個(gè)月以上

　　10.下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（ ）。

　　A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 B.制造費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　11.下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（ ）。

　　A.管理費(fèi)用 B.所得稅

　　C.待攤費(fèi)用 D.預(yù)提費(fèi)用

　　12.下列各項(xiàng)，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有（ ）。

　　A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 B.某一時(shí)點(diǎn)的償債能力

　　C.某一期間的經(jīng)營(yíng)成果 D.某一期間的獲利能力

　　13.下列各項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，應(yīng)建立備查賬簿登記的有（ ）。

　　A.銀行存款　　 B.融資租入設(shè)備

　　C.經(jīng)營(yíng)租入設(shè)備 D.已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)

　　14.下列各種情況，需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)全面清查的有（ ）。

　　A.企業(yè)股份制改制前　 B.企業(yè)合并前

　　C.出納人員調(diào)離工作前 D.公司總經(jīng)理調(diào)離工作前

　　15.企業(yè)需永久保管的會(huì)計(jì)檔案有（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)移交清冊(cè)　　 B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

　　C.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) D.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　三、判斷題。

　　1.會(huì)計(jì)期末，企業(yè)對(duì)持有的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面價(jià)值，而對(duì)持有的分期付息的長(zhǎng)期債券計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)收利息。（ ）

　　2.企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為流動(dòng)資產(chǎn)。（ ）

　　3.根據(jù)總賬與明細(xì)賬的平行登記要求，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須在同一天登記明細(xì)賬和總賬。（ ）

　　4.現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（ ）

　　5.對(duì)于先征后返的增值稅，企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)，確認(rèn)為補(bǔ)貼收入。（ ）

　　6.企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額一定等于“利潤(rùn)分配”科目的年末余額。（ ）

　　7.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，均應(yīng)作為籌資活動(dòng)項(xiàng)目反映。（ ）

　　8.企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，可以只編制付款憑證，不編制收款憑證。（ ）

　　9.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。（ ）

　　10.在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（ ）

　　四、計(jì)算題。

　　1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30.

　　要求：

　?。?）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算：“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。

　?。?）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　?、僖夜驹?月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　?、谝夜驹?月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　?、垡夜驹?月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

　　2.甲公司按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

　?。?）3日，購入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本105元，材料已驗(yàn)收入庫。

　?。?）5日，發(fā)出A材料80公斤。

　?。?）7月，購入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本98元，材料已驗(yàn)收入庫。

　?。?）12日，發(fā)出A材料130公斤。

　?。?）20日，購入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本110元，材料已驗(yàn)收入庫。

　?。?）25日，發(fā)出A材料30公斤。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A材料

　?。?）5日發(fā)出的成本

　?。?）12日發(fā)出的成本

　?。?）25日發(fā)出的成本

　?。?）期末結(jié)存的成本

　　3.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　2000年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。

　　要求：

　?。?）編制甲公司購入設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）分別計(jì)算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。

　?。?）編制甲公司2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定折舊每年末計(jì)提一次）。

　　4.甲公司2000年度的有關(guān)資料如下：

　?。?）年初未分配利潤(rùn)為100萬元，本年利潤(rùn)總額為390萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整因素。

　?。?）按稅后利潤(rùn)的10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。

　?。?）提取任意盈余公積10萬元。

　?。?）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利40萬元。

　　要求：

　　（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲公司提取法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

　　（5）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)。

　?。ǔ八枚悺焙汀皯?yīng)付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示）

　　五、綜合題。

　　1.甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

　?。?）2000年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股。占乙公司股份的25%，從而對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付（假定在取得投資時(shí)未發(fā)生股權(quán)投資差額）。

 

　?。?）2000年2月15日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　?。?）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。

　?。?）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。

　　（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

　?。?）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。

　?。?）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價(jià)格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司售出部分股票后，仍能對(duì)乙公司財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)政策產(chǎn)生重大影響）。

　　要求：

　　假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細(xì)科目及專欄）。（屬06年教材不要求內(nèi)容）

　　2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2002年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　?。?）向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為600000元，實(shí)際成本為350000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值702000元。

　　（2）委托B公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為400元/件，實(shí)際成本為250元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。

　　（3）甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司，甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。

　?。?）以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款（含增值稅，下同）分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%.第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。

　?。?）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：

　　單位：元

　　要求：

　?。?）編制甲公司上述（1）至（4）和（6）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。

　?。?）編制甲公司6月份的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見答題紙）。
一、單項(xiàng)選擇題

　　1.[正確答案] D

　　[答案解析] 如果票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，其到期日應(yīng)為若干月后的最后一天。從2月份往后3個(gè)月，為5月的最后一天，即5月31日。

　　2.[正確答案] C

　　[答案解析] 以現(xiàn)金撥付定額備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，不通過備用金科目核算。

　　3.[正確答案] C

　　[答案解析] 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)為“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目余額之和，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額為：（50000+20000）×10%＝7000元。

　　在年初時(shí)有壞賬準(zhǔn)備余額4000元，本年發(fā)生壞賬損失2000元，因此壞賬準(zhǔn)備科目余額為貸方4000-2000＝2000元，要使壞賬準(zhǔn)備科目年末余額為7000元，那么在本年應(yīng)計(jì)提壞

　　賬準(zhǔn)備7000-2000＝5000元。

　　4.[正確答案] A

　　[答案解析] 對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　5.[正確答案] C

　　[答案解析] 2003年1月1日該項(xiàng)專利權(quán)的賬面余額為80000-80000/8×2＝60000元，

　　應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為 70000×5％＝3500元，

　　實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入 70000-60000-3500＝6500元。

　　6.[正確答案] A

　　[答案解析] 從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租時(shí)，視同發(fā)放工資賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)收款”。

　　7.[正確答案] B

　　[答案解析] 企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　8.[正確答案] A

　　[答案解析] 當(dāng)企業(yè)接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積――接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目。

　　9.[正確答案] D

　　[答案解析] 用公益金購置職工集體福利設(shè)施50萬元是由“盈余公積――法定公益金”轉(zhuǎn)為“盈余公積――任意盈余公積”之中，盈余公積總額沒有發(fā)生變化，

　　因此該企業(yè)盈余公積的年末余額為500+200+100-200＝600萬元。

　　10.[正確答案] C

　　[答案解析] 可共投資者分配的利潤(rùn)是扣除盈余公積后的凈利潤(rùn)，在本題的處理中需要將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)減去提取的盈余公積，再加上年初未分配利潤(rùn)。

　　100＋200×（1－15％）＝270萬元。

　　11.[正確答案] C

　　[答案解析] 為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用都計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中；行政管理費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”科目中，不構(gòu)成期末“生產(chǎn)成本”，

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品減少“生產(chǎn)成本”的數(shù)額。

　　期末生產(chǎn)成本科目的余額＝10+80+15+20-100＝25萬元。

　　12.[正確答案] B

　　[答案解析] 本題中給出的是全年計(jì)稅工資大于實(shí)發(fā)工資，沒有超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不用進(jìn)行納稅調(diào)整，國(guó)庫券利息收入不用交納所得稅，因此要從利潤(rùn)總額中扣除。

　　該企業(yè)2002年所得稅費(fèi)用為（1000-10）×33%＝326.7萬元。

　　13.[正確答案] B

　　[答案解析] “貨幣資金”項(xiàng)目需要根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款等科目余額相加填列：“應(yīng)收票據(jù)”可直接根據(jù)總賬余額填列：“存貨”項(xiàng)目需要根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資等科目余額相加填列：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收賬款以及預(yù)付賬款“明細(xì)科目借方余額相加填列，同時(shí)還要考慮壞賬準(zhǔn)備科目的影響。

　　14.[正確答案] B

　　[答案解析] 車間生產(chǎn)人員和行政管理人員的工資和津貼計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；在建工程人員工資應(yīng)記入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；離退休人員工資應(yīng)記入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　因此列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為55+25＝80萬元。

　　15.[正確答案] A

　　[答案解析] 采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益進(jìn)行調(diào)整。出售固定資產(chǎn)凈損失不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損失應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；出售固定資產(chǎn)凈收益與凈損失相反，應(yīng)調(diào)減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金及實(shí)現(xiàn)投資收益收到的現(xiàn)金，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)調(diào)減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　16.[正確答案] C

　　[答案解析] 發(fā)行股票總的收入扣除股本數(shù)額，剩余的計(jì)入資本公積中。

　　發(fā)行股票的總收入為5000×6-5000×6×1%+50＝29750萬元，股本數(shù)額為5000×1＝5000萬元，計(jì)入“資本公積”科目的數(shù)額為29750-5000＝24750萬元。

　　17.[正確答案] B

　　[答案解析] 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝物”科目。

　　18.[正確答案] B

　　[答案解析] 凡支出的效益僅涉及于本會(huì)計(jì)年度，不形成非流動(dòng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。

　　租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)分期攤銷，支出的效益涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，屬于資本性支出；

　　企業(yè)銷售人員工資支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，屬于收益性支出；

　　購買土地使用權(quán)支出形成非流動(dòng)資產(chǎn)，屬于資本性支出；

　　在建工程人員工資計(jì)入在建工程中，形成非流動(dòng)資產(chǎn)，屬于資本性支出。

　　19.[正確答案] D

　　[答案解析] 檔案部門接收保管的會(huì)計(jì)檔案，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　20.[正確答案] D

　　[答案解析] 應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因取得商業(yè)匯票銷售方式的銷售商品，并不能構(gòu)成企業(yè)銷售收入的全部?jī)?nèi)容。

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容有：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

　　2.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 購入的存貨的實(shí)際成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用。

　　3.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》，應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　4.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　5.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 本月上交本月的應(yīng)交增值稅通過“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅通過“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目核算；結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅貸方通過“應(yīng)交稅金――未交增值稅”科目核算；結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借方通過“應(yīng)交稅金――未交增值稅”。

　　6.[正確答案] CD

　　[答案解析] 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅和車船使用稅計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

　　7.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 不能直接轉(zhuǎn)增資本的包括：接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備等。

　　8.[正確答案] BC

　　[答案解析] 留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。

　　9.[正確答案] ABC

　　[答案解析] 根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：

　?。?）配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；

　　（2）配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；

　?。?）建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度；

　?。?）用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行3個(gè)月以上，取得相一致的核算結(jié)果。選項(xiàng)D 運(yùn)行2個(gè)月是錯(cuò)誤的。

　　10.[正確答案] ACD

　　[答案解析] 制造費(fèi)用屬于成本類賬戶，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，而不影響本期損益，期間費(fèi)用一般包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　11.[正確答案] AB

　　[答案解析] 損益類賬戶期末時(shí)應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，因此損益類科目期末余額為0，管理費(fèi)用、所得稅屬于損益類科目，期末應(yīng)無余額；待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類賬戶，預(yù)提費(fèi)用屬于負(fù)債類賬戶，期末可以有余額。

　　12.[正確答案] AB

　　[答案解析] 資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和某一時(shí)點(diǎn)的償債能力；某一期間的經(jīng)營(yíng)成果和某一期間的獲利能力，通過利潤(rùn)表反映。

　　13.[正確答案] CD

　　[答案解析] 租入固定資產(chǎn)備查簿，是用來登記那些以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入、不屬于本企業(yè)財(cái)產(chǎn)、不能記入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶的機(jī)器設(shè)備；融資租入設(shè)備應(yīng)做為本企業(yè)固定資產(chǎn)處理，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬。

　　14.[正確答案] ABD

　　[答案解析] 需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。

　　15.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)只需保存15年。

　　三、判斷題

　　1.[正確答案] 對(duì)

　　[答案解析] 期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)持有債券的面值和票面利率計(jì)算當(dāng)期債券投資應(yīng)計(jì)利息，并作為投資收益，計(jì)入當(dāng)期損益。如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，期末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí)增加投資的賬面價(jià)值；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計(jì)提利息時(shí)應(yīng)增加應(yīng)收利息。

　　2.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 企業(yè)按合同約定向建造商支付預(yù)付款或進(jìn)度款時(shí)，借記“在建工程”科目，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，資產(chǎn)負(fù)債表中的在建工程項(xiàng)目是固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)中的一個(gè)加項(xiàng)，不列示為流動(dòng)資產(chǎn)。

　　3.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

 

　　4.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但是企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。

　　5.[正確答案] 對(duì)

　　[答案解析] 企業(yè)實(shí)際收到先征后返增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

　　6.[正確答案] 對(duì)

　　[答案解析] 平時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額是由“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目的余額合計(jì)填入；年末，由于“本年利潤(rùn)”已轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”，所以資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)的金額只有“利潤(rùn)分配”科目的余額。

　　7.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)中，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)；支付的利息屬于籌資活動(dòng)。調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)把屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的影響部分調(diào)整出去。

　　8.[正確答案] 對(duì)

　　[答案解析] 對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

　　9.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　10.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　四、計(jì)算題。

　　1.[正確答案] （1）題目中假設(shè)了乙公司在三個(gè)不同的時(shí)間付款，考查的是甲公司應(yīng)給予乙公司現(xiàn)金折扣的不同方式的處理，無論是怎樣的折扣方式，甲公司銷售商品時(shí)所作的分錄都是相同的。

　　借：應(yīng)收帳款 2106000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 306000

　?。?）乙公司在不同時(shí)間付款，甲公司需要核算給予的折扣金額，作相應(yīng)的分錄處理。這里需要注意的是題目中已經(jīng)說明現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算，即不含增值稅的數(shù)額計(jì)算折扣。

　?、僖夜驹?月8日付款，享受2%的折扣，折扣數(shù)額為1800000×2%＝36000元。

　　借：銀行存款 2070000

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　　②乙公司在3月19日付款，享受1%的現(xiàn)金折扣，即1800000×1%＝18000元。

　　借：銀行存款 2088000

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　?、?乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款

　　借：銀行存款 2106000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　　2.[正確答案] 本題中要求計(jì)算的是A材料發(fā)出的成本，題目中說明按照先進(jìn)先出法核算材料的發(fā)出成本。

　?。?）5日發(fā)出材料80公斤，原先庫存材料有100公斤，按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出材料的計(jì)劃成本為每公斤100元。

　　5日發(fā)出存貨的成本＝80×100＝8000元

　?。?）12日發(fā)出材料130公斤，庫存材料還剩余100-80＝20公斤，3日購入材料50公斤，7日購入材料70公斤，需要使用60公斤（130-20-50）。

　　12日發(fā)出存貨的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130元

　?。?）25日發(fā)出材料30公斤，7日購入的材料還剩余10公斤（70-60），20日購入材料80公斤，需要使用20公斤（30-10）。

　　25日發(fā)出存貨的成本＝10×98+20×110＝3180元

　?。?）期末結(jié)存的材料為20日購入的材料80公斤還剩余的60公斤（80-20），每公斤實(shí)際成本為110元。

　　期末結(jié)存的材料＝60×110＝6600元

　　3.

　　[正確答案] 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等。

　　購入設(shè)備的成本＝100000＋17000＋2000＋1000＝120000元

　　（1）購入設(shè)備時(shí)賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn) 120000

　　　　貸：銀行存款 120000

　?。?）題目中要求對(duì)該固定資產(chǎn)采用雙倍余額抵減法計(jì)提折舊，需要注意的是雙倍余額計(jì)提折舊法下，最后兩年應(yīng)當(dāng)將凈殘值扣除后早平均分?jǐn)?。折舊年限為5年，雙倍直線折舊率＝2/5×100%＝40%.

　?、?001年應(yīng)計(jì)提折舊額＝120000×40%＝48000元

　?、?002年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（120000-48000）×40%＝28800元

　?、?003年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（120000-48000-28800）×40%＝17280元

　?、?004年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元

　?。?）2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用 48000

　　　　貸：累計(jì)折舊 48000

　　4.

　　[正確答案] 本題中需要注意的是題目中說明單位用萬元表示。

　?。?）本題實(shí)際發(fā)生的所得稅計(jì)算中需要將實(shí)際發(fā)生的大于準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)加回。本期應(yīng)交納的所得稅＝[390+（30-20）]＝132（萬元）

　　借：所得稅 132

　　　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 132

　?。?）本期應(yīng)提取法定公積金

　?。剑?90-132）×10%＝25.8（萬元）

　　應(yīng)提取法定公益金

　?。剑?90-132）×5%＝12.9（萬元）

　　借：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積 25.8

　　　　貸：盈余公積――法定盈余公積 25.8

　　借：利潤(rùn)分配――提取法定公益金 12.9

　　　　貸：盈余公積――法定公益金 12.9

　　（3）提取任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配――提取任意盈余公積 10

　　　　貸：盈余公積――任意盈余公積 10

　?。?）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤(rùn)分配――應(yīng)付股利 40

　　　　貸：應(yīng)付股利 40

　　（5）年末未分配利潤(rùn)

　?。?00+（390-132）×（1-15%）-10-40

　?。?69.3（萬元）

　　五、綜合題。

　　 1.

　　[正確答案] （1）2000年1月7日購入股票成本為：

　　1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元，包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利中，不能計(jì)入投資成本中。

　　應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元

　　題目中說明購入股票后占乙公司股份的25%，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――股票投資（投資成本） 7810000

　　　　應(yīng)收股利 200000

　　　　貸：銀行存款 8010000

　?。?）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 200000

　　　　貸：應(yīng)收股利 200000

　?。?）2000年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按照持股比例享有利潤(rùn)2000000×25%＝500000元

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――股票投資（損益調(diào)整） 500000

　　　　貸：投資收益 500000

　?。?）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度現(xiàn)金股利，被投資單位宣告投資以后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減損益調(diào)整明細(xì)科目。

　　甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元

　　借：應(yīng)收股利 100000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――股票投資（損益調(diào)整） 100000

　?。?）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 100000

　　　　貸：應(yīng)收股利 100000

　　（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔(dān)200000×25%＝50000元

　　借：投資收益 50000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――股票投資（損益調(diào)整） 50000

　?。?）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票，獲得價(jià)款100000×10＝1000000元，同時(shí)應(yīng)將這部分股票相應(yīng)的損益調(diào)整和投資成本等明細(xì)科目數(shù)額轉(zhuǎn)出。

　　轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟膿p益調(diào)整為（500000-100000-50000）/1000000×100000＝35000元

　　轉(zhuǎn)讓應(yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000/1000000×100000＝781000元

　　借：銀行存款 1000000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――股票投資（投資成本） 781000

　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資――股票投資（損益調(diào)整） 35000

　　　　　　投資收益 184000

　　2.

　　[正確答案]

　?。?）編制會(huì)計(jì)分錄

　　①向A公司銷售商品：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 702000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000

　　　　貸：庫存商品 350000

　?、?交付B公司委托代銷的商品時(shí)：

　　借：委托代銷商品 250000（250×1000）

　　　　貸：庫存商品 250000

　?、?收到B公司交來的代銷清單時(shí)：

　　借：應(yīng)收帳款 234000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000（400×500）

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000（200000×17%）

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10000（200000×5%）

　　　　貸：應(yīng)收帳款 10000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 125000（250000×500/1000）

　　　　貸：委托代銷商品 125000

　?、?分期收款方式銷售商品時(shí)：

　　借：分期收款發(fā)出商品 300000

　　　　貸：庫存商品 300000

　　第一次收取貨款時(shí)：

　　借：銀行存款 117000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅代銷） 17000

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已收款商品成本300000/500000×100000＝60000元

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000

　　　　貸：分期收款發(fā)出商品 60000

　　⑤本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：（600000+200000+100000+30000+70000）＝

　　1000000-（350000+125000+10000+60000+20000+15000+60000+22000+18000）＝320000元

　　應(yīng)交所得稅：320000×33%＝105600元。

　　借：所得稅 105600

　　　　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 105600

　　（2）編制利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

　　編制單位：甲公司 2002年6月 單位：元

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝600000+200000+100000＝900000元；

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝350000+125000+60000＝535000元；

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＝15000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝900000-535000-15000＝350000元；

　　其他營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝30000-20000＝10000元；

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝10000（支付的代銷手續(xù)費(fèi)）；

　　管理費(fèi)用＝60000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用＝22000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝350000+10000-10000-60000-22000＝268000元；

　　營(yíng)業(yè)外收入＝70000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　營(yíng)業(yè)外支出＝18000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　利潤(rùn)總額＝268000+70000-18000＝320000元；

　　所得稅＝105600元（根據(jù)⑤步計(jì)算的結(jié)果或者：320000×33%＝105600）；

　　凈利潤(rùn)＝320000-105600＝214400元。