2022年初級會計(jì)實(shí)務(wù)增值稅相關(guān)練習(xí)題

【1-單選】甲公司是增值稅一般納稅人，2021 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 100 萬元，增值稅稅額為 13 萬元。購買過程中，以銀行存款支付與雜費(fèi) 13 萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料 6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為 0.78 萬元;支付安裝工人工資 13 萬元。該設(shè)備于 2021 年 3 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素 2021 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。

A.9

B.9.9

C.11

D.13.2

【答案】B

【解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=100+13+6+13=132(萬元)，從 2021 年 4 月份開始計(jì)提折舊，2021 年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=132÷10÷12×9=9.9(萬元)

【2單選-2021 】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 15 萬元，增值稅稅額為 0.9 萬元。該專利權(quán)初始入賬成本為 40 萬元，已累計(jì)攤銷 15 萬元。已計(jì)提減值準(zhǔn)備 4萬元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為( )萬元。

A.10

B.5.1

C.6.9

D.6

【答案】C

【解析】無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=40-15-4=21 萬元;轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的凈損失=21-15=6 萬元。

借：銀行存款 15.9

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4

累計(jì)攤銷 15

資產(chǎn)處置損益 6

貸：無形資產(chǎn) 40

【3-不定項(xiàng)】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本法核算存貨。2019 年 11 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“期末余額”為 200 000 元，12 月發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)10 日，購入原材料 2 000 千克，采購單價(jià)為 100 元。取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 200 000 元，增值稅稅額為 26 000 元;由銷售方代墊運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為 2 000 元，增值稅稅額為 180 元?？铐?xiàng)以銀行存款支付。12 日，原材料驗(yàn)收入庫發(fā)現(xiàn)短缺 10 千克，屬于運(yùn)輸途中的合理損耗。

(2)20 日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批，實(shí)際成本為 9 000 元，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用 3 次，此為第 1 次攤銷。

(3)25 日，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料，發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本為 80 000元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為 15 000 元，增值稅稅額為 1 950 元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅 5 000 元。全部款項(xiàng)以銀行存款支付。月末材料加工成后收回驗(yàn)收入庫，將用于直接對外銷售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>根據(jù)資料(1)，企業(yè)購入原材料的相關(guān)會計(jì)處理表述，正確的是( )。

A.途中發(fā)生合理損耗不應(yīng)調(diào)整材料單位成本

B.價(jià)款已付尚未驗(yàn)收入庫的原材科采購成本應(yīng)計(jì)入“在途物資”

C.銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額入賬

D.銷售方代墊運(yùn)費(fèi) 2 000 元應(yīng)計(jì)入材料采購成本

【答案】BCD

【解析】

借：在途物資 202 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26 180

貸：銀行存款 228 180

借：原材料 202 000

貸：在途物資 202 000

<2>根據(jù)資料(1)，該材料的采購成本為( )元。

A.199 000

B.202 000

C.201 000

D.200 000

【答案】B

<3>根據(jù)資料(2)，行政管理部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會計(jì)處理，正確的是( )。

A.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3 000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 3 000

B.借：管理費(fèi)用 3000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3 000

C.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 9 000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫 9 000

D.借：管理費(fèi)用 9 000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫 9 000

【答案】BC

【解析】

借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 9 000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫 9 000

借：管理費(fèi)用 3 000

貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3 000

<4>根據(jù)資料(3)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是( )。

A.材料成本 80 000 元

B.加工費(fèi) 15 000 元

C.增值稅 1 950 元

D.消費(fèi)稅 5 000 元

【答案】ABD

【解析】

借：委托加工物資 80 000

貸：原材料 80 000

借：委托加工物資 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 950

貸：銀行存款 21 950

借：庫存商品/原材料 100 000

貸：委托加工物資 100 000

<5>根據(jù)期初資料、資料(1)-(3)，2019 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”期末余額為( )元。

A.499 000

B.410 000

C.414 000

D.419 000

【答案】D

【解析】年末“存貨”余額=200 000+202 000-3 000+20 000=419 000(元)

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初級會計(jì)無紙化模擬系統(tǒng)

請考生自行訪問全國會計(jì)資格評價(jià)網(wǎng)(http://kzp.mof.gov.cn)登錄全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格無紙化考試模擬答題操作系統(tǒng)練習(xí)。考生不能自行攜帶計(jì)算器等電子設(shè)備進(jìn)入考場，考試系統(tǒng)所用計(jì)算器為windows系統(tǒng)自帶計(jì)算器，請各考生提前熟悉并掌握計(jì)算器的使用方法技巧。

考試時(shí)間

初級資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個(gè)時(shí)間段進(jìn)行，共14個(gè)批次。具體安排如下：

《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長為75分鐘，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。考試時(shí)間和考點(diǎn)由系統(tǒng)隨機(jī)安排，不能變動。

準(zhǔn)考證打印

2022年4月8日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)初級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。具體哪天開始打印，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會及時(shí)通知考生2022年各省初級會計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利參加考試。

準(zhǔn)考證上的考試時(shí)間、考場號等信息由財(cái)政部全國編場系統(tǒng)自動分配。請考生在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)打印準(zhǔn)考證，以免錯過考試時(shí)間。

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