2022年初級會計實務(wù)增值稅相關(guān)練習(xí)題
【1-單選】甲公司是增值稅一般納稅人,2021 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 100 萬元,增值稅稅額為 13 萬元。購買過程中,以銀行存款支付與雜費 13 萬元(不考慮相關(guān)稅費)。安裝時,領(lǐng)用材料 6 萬元,該材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為 0.78 萬元;支付安裝工人工資 13 萬元。該設(shè)備于 2021 年 3 月 30 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用年限為 10 年,預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素 2021 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為( )。
A.9
B.9.9
C.11
D.13.2
【答案】B
【解析】該設(shè)備的入賬價值=100+13+6+13=132(萬元),從 2021 年 4 月份開始計提折舊,2021 年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=132÷10÷12×9=9.9(萬元)
【2單選-2021 】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán),開具增值稅專用發(fā)票上注明價款為 15 萬元,增值稅稅額為 0.9 萬元。該專利權(quán)初始入賬成本為 40 萬元,已累計攤銷 15 萬元。已計提減值準(zhǔn)備 4萬元。不考慮其他因素,轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為( )萬元。
A.10
B.5.1
C.6.9
D.6
【答案】C
【解析】無形資產(chǎn)賬面價值=40-15-4=21 萬元;轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的凈損失=21-15=6 萬元。
借:銀行存款 15.9
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4
累計攤銷 15
資產(chǎn)處置損益 6
貸:無形資產(chǎn) 40
【3-不定項】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,采用實際成本法核算存貨。2019 年 11 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的“期末余額”為 200 000 元,12 月發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)10 日,購入原材料 2 000 千克,采購單價為 100 元。取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 200 000 元,增值稅稅額為 26 000 元;由銷售方代墊運費,取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為 2 000 元,增值稅稅額為 180 元?铐椧糟y行存款支付。12 日,原材料驗收入庫發(fā)現(xiàn)短缺 10 千克,屬于運輸途中的合理損耗。
(2)20 日,企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料(低值易耗品)一批,實際成本為 9 000 元,采用分次攤銷法進行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計使用 3 次,此為第 1 次攤銷。
(3)25 日,委托外單位加工一批應(yīng)交消費稅的材料,發(fā)出材料并支付加工費。發(fā)出材料的成本為 80 000元,取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值專用發(fā)票注明的加工費為 15 000 元,增值稅稅額為 1 950 元,由受托方代收代繳消費稅 5 000 元。全部款項以銀行存款支付。月末材料加工成后收回驗收入庫,將用于直接對外銷售。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
<1>根據(jù)資料(1),企業(yè)購入原材料的相關(guān)會計處理表述,正確的是( )。
A.途中發(fā)生合理損耗不應(yīng)調(diào)整材料單位成本
B.價款已付尚未驗收入庫的原材科采購成本應(yīng)計入“在途物資”
C.銷售方代墊運費的增值稅稅額作為可抵扣的進項稅額入賬
D.銷售方代墊運費 2 000 元應(yīng)計入材料采購成本
【答案】BCD
【解析】
借:在途物資 202 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 26 180
貸:銀行存款 228 180
借:原材料 202 000
貸:在途物資 202 000
<2>根據(jù)資料(1),該材料的采購成本為( )元。
A.199 000
B.202 000
C.201 000
D.200 000
【答案】B
<3>根據(jù)資料(2),行政管理部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會計處理,正確的是( )。
A.借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3 000
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 3 000
B.借:管理費用 3000
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3 000
C.借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 9 000
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫 9 000
D.借:管理費用 9 000
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫 9 000
【答案】BC
【解析】
借:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用 9 000
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫 9 000
借:管理費用 3 000
貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷 3 000
<4>根據(jù)資料(3),構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是( )。
A.材料成本 80 000 元
B.加工費 15 000 元
C.增值稅 1 950 元
D.消費稅 5 000 元
【答案】ABD
【解析】
借:委托加工物資 80 000
貸:原材料 80 000
借:委托加工物資 20 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 950
貸:銀行存款 21 950
借:庫存商品/原材料 100 000
貸:委托加工物資 100 000
<5>根據(jù)期初資料、資料(1)-(3),2019 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”期末余額為( )元。
A.499 000
B.410 000
C.414 000
D.419 000
【答案】D
【解析】年末“存貨”余額=200 000+202 000-3 000+20 000=419 000(元)
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初級會計無紙化模擬系統(tǒng)
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考試時間
初級資格考試于2022年5月7日至11日,5月14日至15日,分兩個時間段進行,共14個批次。具體安排如下:
考試時間 | 考試時間及科目 |
5月7日至11日 5月14日至15日 |
8:30-11:30 初級會計實務(wù) 經(jīng)濟法基礎(chǔ) 14:30-17:30 初級會計實務(wù) 經(jīng)濟法基礎(chǔ) |
《初級會計實務(wù)》科目考試時長為105分鐘,《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘,兩個科目連續(xù)考試,時間不能混用?荚嚂r間和考點由系統(tǒng)隨機安排,不能變動。
準(zhǔn)考證打印
2022年4月8日前,各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)初級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。具體哪天開始打印,小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù),屆時我們會及時通知考生2022年各省初級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間,助您順利參加考試。
準(zhǔn)考證上的考試時間、考場號等信息由財政部全國編場系統(tǒng)自動分配。請考生在規(guī)定的時間內(nèi)及時打印準(zhǔn)考證,以免錯過考試時間。
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