2022年初級會計實務(wù)資產(chǎn)類試題

【單選】2019年2月，甲公司從證券交易所購入乙公司股票100萬股，每股價格9.4元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)，另支付相關(guān)交易費用2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。

A.900

B.940

C.942

D.942.12

【答案】A

【解析】取得該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=100×(9.4-0.4)=900(萬元)。每股價9.4元中股已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元計入應(yīng)收股利，相關(guān)交易費用2萬元計入投資收益，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬元計入應(yīng)交稅費，選項A正確。

【多選】下列各項中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有( )。

A.資產(chǎn)負債表日發(fā)生的公允價值變動

B.取得時支付的交易費用

C.出售時公允價值與其賬面余額的差額

D.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

【答案】BCD

【解析】選項A通過“公允價值變動損益”科目核算。

【不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)11月1日，該公司購入A公司發(fā)行的公司債券，支付價款16 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息600 000元)，另支付相關(guān)交易費用25 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1 500元。該債券的面值為15 800 000元。該公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。

(2)11月20日，該公司收到購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息并存入投資專戶。

(3)11月30日，該公司持有A公司債券的公允價值為17 100 000元。

(4)12月31日，全部出售A公司債券，售價為18 500 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率6%，款項已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購買債券的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目15 800 000元

B.借記“應(yīng)收利息”科目600 000元

C.借記“投資收益”科目25 000元

D.借記“應(yīng)交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1 500元

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，11月20日甲公司收到A公司債券利息的會計分錄正確的是( )。

A.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：投資收益 600 000

B.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應(yīng)收股利 600 000

C.借：銀行存款 600 000

貸：應(yīng)收利息 600 000

D.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應(yīng)收利息 600 000

(3)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司11月30日相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.貸記“公允價值變動損益”科目1 700 000元

B.貸記“投資收益”科目1 300 000元

C.借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目1 300 000元

D.借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目1 700 000元

(4)根據(jù)資料(1)至(4)，該公司12月31日轉(zhuǎn)讓A公司債券應(yīng)交增值稅的金額是( )元。

A.1 110 000

B.175 471.10

C.141 509.43

D.150 000

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計入投資收益的累計金額是( )元。

A.2 675 000

B.1 400 000

C.2 533 490.57

D.1 233 490.57

<1>【答案】BC

【解析】11月1日的購入債券會計分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 15 400 000

應(yīng)收利息 600 000

投資收益 25 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 500

貸：其他貨幣資金 16 026 500

<2>【答案】D

【解析】11月20日甲公司收到A公司債券利息的會計分錄是：

借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應(yīng)收利息 600 000

<3>【答案】A

【解析】12月31日相關(guān)科目的會計分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 1 700 000

貸：公允價值變動損益 1 700 000

<4>【答案】C

【解析】應(yīng)交增值稅=(18 500 000-16 000 000)/(1+6%)×6%=141 509.43(元)

<5>【答案】D

【解析】12月31日出售A公司債券會計分錄為：

借：其他貨幣資金 18 500 000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 15 400 000

—公允價值變動 1 700 000

投資收益 1 400 000

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考試時間

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準考證打印

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