初級會計個人所得稅計算題

初級會計個人所得稅計算題

【不定項選擇題】中國公民張某為個體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)收支情況如下：

(1)取得汽車修理收入1 000 000元。

(2)發(fā)生成本、費用350 000元，其中包括雇用員工工資90 000元、張某本人工資120 000元。

(3)張某的獨生女正在讀小學(xué)，課外輔導(dǎo)班支出30 000元，為妻子購買轎車支出100 000元。

(4)2月從境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入W上市公司股票，4月取得該上市公司分得的股息35 000元，4月將持有的股票全部賣出。

(5)8月轉(zhuǎn)讓普通住房一套，取得銷售收入800 000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生合理費用530 000元，住房原值500 000元，系張某在本地的第二套住房。

已知，張某當年沒有綜合所得，減除費用60 000元，專項扣除27 000元，子女教育專項附加扣除標準為1 000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收率為5%，利息、股息、紅利所得及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計算張某2019年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.獨生女課外輔導(dǎo)班支出30 000元

B.為妻子購買轎車支出100 000元

C.雇用員工工資90 000元

D.張某本人工資120 000元

<2>計算張某2019年度經(jīng)營所得個人所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000 000-(350 000-90 000)-60 000-27 000=653 000(元)

B.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000(元)

C.1 000 000-(350 000-120 000)-1 000×12=758 000(元)

D.1 000 000-(350 000-120 000)-60 000-27 000-1 000×12=671 000(元)

<3>計算張某2019年4月取得股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.35 000×50%×20%=3 500(元)

B.35 000×(1-20%)×50%×20%=2 800(元)

C.35 000×20%=7 000(元)

D.35 000×(1-20%)=5 600(元)

<4>計算張某2019年8月轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(800 000-500 000)×20%=60 000(元)

B.(800 000-500 000-53 000)×20%=49 400(元)

C. 800 000×20%=160 000(元)

D.(800 000-53 000)×20%=149 400(元)

<1>【答案】ABD

【解析】不得扣除：業(yè)主工資(選項D);個人所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;贊助支出;用于個人和家庭的支出(選項A、B);與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出(例如，未經(jīng)核準計提的各種準備金)。

<2>【答案】D

【解析】應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損。取得經(jīng)營所得的個人沒有綜合所得的，計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除生計費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

<3>【答案】A

【解析】對于個人持有的上市公司股票，持股期限大于1個月小于1年的，其股息紅利所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。

<4>【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓普通住房屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費)x20%。

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考試時間

初級資格考試于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分兩個時間段進行，共14個批次。具體安排如下：

《初級會計實務(wù)》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用?？荚嚂r間和考點由系統(tǒng)隨機安排，不能變動。

準考證打印

2022年4月8日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)初級資格考試準考證網(wǎng)上打印起止時間。具體哪天開始打印，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省初級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間，助您順利參加考試。

初級會計無紙化模擬系統(tǒng)

該操作指南旨在讓考生熟悉無紙化考試環(huán)境和作答方式，與2022年度正式考試系統(tǒng)可能會有細微差別。點擊進入

2022年初級會計進入學(xué)習(xí)階段，小編為考生提供免費資料領(lǐng)取

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