2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(9月27日)

(單選)1.某卷煙批發(fā)企業(yè)2015年8月兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，批發(fā)卷煙30箱，銷售額150萬(wàn)元(不含稅)，零售卷煙12箱，銷售額60萬(wàn)元(不含稅)。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是(　)。(已知1箱=50 000支)

A:(150+60)×11%+42×50 000×0.005÷10 000=24.15(萬(wàn)元)

B:150×11%+30×50 000×0.005÷10 000=17.25(萬(wàn)元)

C:60×11%+12×50 000×0.005÷10 000=6.9(萬(wàn)元)

D:150×11%=16.5(萬(wàn)元)

正確答案：C

知 識(shí) 點(diǎn) ：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本題考核卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額，銷售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。本題中，由于該批發(fā)企業(yè)能夠分別核算，因此僅就批發(fā)銷售卷煙的銷售額與銷售數(shù)量征稅。

(單選)2.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售白酒 50 噸，取得含增值稅銷售4520000元，已知增值稅稅率為 13%，白酒消費(fèi)稅比例稅為 20%，從量稅稅額為 0.5 元/500 克，下列 計(jì)算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中正確的是( )。

A:4520000×20%+50×2000×0.5

B:4520000÷(1+13%)×20%+50×2000×0.5

C:4520000×20%

D:4520000÷(1+13%)×20%

正確答案：B

知 識(shí) 點(diǎn) ：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：白酒從價(jià)消費(fèi)稅是用不含增值稅的價(jià)格計(jì)算，本題明確說(shuō)明取得含增值稅銷售額4520000元，選項(xiàng)A和C沒(méi)有價(jià)稅分離，排除;白酒屬于從價(jià)+從量復(fù)合計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品，故C選項(xiàng)沒(méi)有加從量消費(fèi)稅，排除;選擇 B 選項(xiàng)。

(單選)3.某酒廠2018年5月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅金額為( )萬(wàn)元。

A:4.80

B:5.60

C:8.20

D:4.78

正確答案：B

知 識(shí) 點(diǎn) ：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：組成計(jì)稅價(jià)格=[800×0.5×2÷10000+20×(1+10%)]÷(1-20%)=27.6(萬(wàn)元)。

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=27.6×20%=5.52(萬(wàn)元);從量計(jì)征的消費(fèi)稅=800×0.5×2÷10000=0.08(萬(wàn)元)。

則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅金額為5.52+0.08=5.60(萬(wàn)元)。

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