2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(9月25日)

(單選)1.2020年度某企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)和年初數(shù)分別為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)和年初數(shù)分別為150萬元和110萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度所得稅費(fèi)用的金額應(yīng)為( )萬元。

A:160

B:200

C:240

D:320

正確答案：C

知 識(shí) 點(diǎn) ：應(yīng)交所得稅的計(jì)算,應(yīng)交所得稅的計(jì)算,應(yīng)交所得稅的計(jì)算

參考解析：該企業(yè)2020年度所得稅費(fèi)用的金額應(yīng)為=800×25%+(280-200)-(150-110)=240(萬元)，選項(xiàng)C正確。

(單選)2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50 000元，加工費(fèi)為10 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1 300元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為4 000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為( )元。

A:60 000

B:61 300

C:65 300

D:64 000

正確答案：D

知 識(shí) 點(diǎn) ：應(yīng)交消費(fèi)稅

參考解析：甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50 000+10 000+4 000=64 000(元)。

注意：本題中由于加工收回的材料用于直接銷售，由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工收回材料的成本;如果委托方收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。

(多選)3.下列會(huì)引起利潤總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。

A:計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B:確認(rèn)勞務(wù)收入

C:確認(rèn)所得稅費(fèi)用

D:取得持有國債的利息收入

正確答案：A,B,D

知 識(shí) 點(diǎn) ：應(yīng)交所得稅的計(jì)算

參考解析：確認(rèn)所得稅費(fèi)用影響凈利潤。選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)B，計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C，計(jì)入所得稅費(fèi)用;選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益。

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