2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》考前章節(jié)測試題：第七章第三節(jié)稅款征收與稅務檢查

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提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學會將各個知識點串聯(lián)起來，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進行加強練習，不斷的總結和歸納核心考點、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第七章稅收征收管理法律制度

【稅款征收與稅務檢查】

【1-2020單選】流動性大的稅源，適合采用的稅款征收方式是()。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

【2-2020單選】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關可以采取的稅款征收措施不包括()。

A.責令繳納

B.責令提供納稅擔保

C.取消稅收優(yōu)惠

D采取稅收保全措施

【3-2020單選】某公司2016年8月應繳納增值稅60000元，城市維護建設稅4200元。該公司在規(guī)定期限內未進行納稅申報稅務機關責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務機關核定該公司稅務增值稅和城市維護建設稅均以1個月為一個納稅期。有關該公司應繳納的滯納金，下列計算列式正確的是()。

A.60000×0.5‰×15=450(元)

B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)

C.60000×0.5‰×30=900(元)

D.(60000+4200)×0.5‰×30=963(元)

【4-2020多選】稅務機關擬對個體工商戶業(yè)主王某采取稅收保全措施，王某的下列財產(chǎn)中，可以采取稅收保全措施的有()。

A.價值2000元的電視機

B.價值10萬元的金銀首飾

C.價值20萬元的小汽車

D.維持自己生活必需的唯一普通住房

【5-2020多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于納稅擔保方式的有()。

A.抵押

B.留置

C.質押

D.保證

【6-2020多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的包括()。

A.納稅人設置的賬簿賬目混亂難以查賬的

B.納稅人按法律、行政法規(guī)規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

C.納稅人雖設置賬簿，但成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全難以查賬的

D.納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍不繳納的

【7-2020判斷】林某欠繳稅款4000元，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納，為防止國家稅款流失，稅務機關扣押了其一批價值4600元的商品，準備依法進行變賣，以變賣所得抵繳稅款，稅務機關的做法正確。()

【8-2019單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列費用中，不屬于納稅擔保范圍的是()。

A.罰款

B.稅款

C.實現(xiàn)稅款的費用

D.稅收滯納金

【9-2018單選】按照規(guī)定甲公司最晚應于2017年5月15日繳納應納稅款，甲公司遲遲未繳納，主管稅務機關責令其于當年6月30日前繳納，并加收滯納金，甲公司最終于7月14日繳納稅款，關于主管稅務機關對甲公司加收滯納金的起止時間的下列表述中，正確的是()。

A.2017年6月15日至2017年7月15日

B.2017年6月30日至2017年7月15日

C.2017年5月16日至2017年7月14日

D.2017年7月1日至2017年7月14日

【10-2018單選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅款征收強制執(zhí)行措施的是()。

A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.責成納稅人為應當繳納的稅款提供擔保

C.在規(guī)定的納稅期之前責令納稅人限期繳納應納稅款

D.變賣納稅人價值相當于應納稅款的商品，以變賣所得抵繳稅款

【11-2018多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有()。

A.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的財產(chǎn)

B.責令納稅人提供納稅擔保

C.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

D.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

【12-2017單選】稅務機關在查閱甲公司公開披露的信息時發(fā)現(xiàn)，其法定代表人張某有一筆股權轉讓收入未申報繳納個人所得稅。要求張某補繳80萬元，張某在未結清應納稅款、滯納金的情況下，擬出國考察，且未提供納稅擔保，稅務機關知曉后對張某可以采取的稅款征收措施是()。

A.通知出境管理機關阻止其出境

B.查封股權交易賬戶

C.查封住房

D.凍結銀行存款

【13-2017多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用納稅擔保的情形有()。

A.從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的

B.欠繳稅款，滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

C.納稅人有明顯的轉移，隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象

D.納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的

【14-2020判斷】稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。()

【15-2016多選】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關納稅檢查職權的有()。

A.檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料

B.檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)

C.檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營場所的應納稅的貨物

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

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【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】查驗征收是指稅務機關對納稅人的應稅商品產(chǎn)品通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算其應繳納稅款的稅款征收方式。這種征收方式適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散，流動性大的稅源。流動性大，適合采用的征收方式是查驗征收。故選項C符合規(guī)定。

2.【答案】C

【解析】《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關在稅款征收中根據(jù)不同情況可以采取相應的征收措施，主要包括：核定調整應納稅額、加收滯納金、責令提供納稅擔保、稅款保全措施、強制執(zhí)行措施、阻止出境等。

3.【答案】B

【解析】①納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。②加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止。③增值稅納稅人以1個月為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。城建稅由納稅人在繳納增值稅、消費稅的同時繳納，其納稅期限與增值稅、消費稅的納稅期限一致。因此，本題8月份應繳納的增值稅、城建稅最晚于9月15日繳納，自9月16日(含)起計算滯納天數(shù)，該公司實際繳納稅款的日期為9月30日，滯納天數(shù)為15天，應繳納的滯納金金額=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。

4.【答案】BC

【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。需要注意的是，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

5.【答案】ACD

【解析】納稅擔保方式包括保證、抵押、質押。

6.【答案】ABC

【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的(選項D)；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

7.【答案】×【解析】納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可以扣押、查封、拍賣或者變賣價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。本題中稅務機關扣押的商品價值超過納稅人應繳納的稅款，該做法是錯誤的。

【提示】稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品不采取稅收強制措施。

8.【答案】A

【解析】納稅擔保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

9.【答案】C

【解析】加收滯納金的起止時間：自稅款法定繳納期限屆滿次日起(5月16日)至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止(7月14日)。

10.【答案】D

【解析】稅款征收強制執(zhí)行措施包括：強制扣款、拍賣變賣。

11.【答案】A

【解析】欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

12.【答案】BCD

【解析】適用納稅擔保的情形：①稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責令其限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，責成納稅人提供納稅擔保的；②欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；③納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；④稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形；納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可以采取稅收強制執(zhí)行措施。

13.【答案】CD

【解析】選項A：“拍賣”屬于稅收強制措施；選項B：提供納稅擔保不是稅收保全措施。

13.【答案】√

15.【答案】ABCD

【解析】檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)；檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營場所的應納稅的貨物；檢查納稅人存放在生產(chǎn)、經(jīng)營場所的應納稅的貨物；檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。

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