2021年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測試題：第六章第三節(jié)土地增值稅法律制度

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提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學(xué)會將各個知識點串聯(lián)起來，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)練習(xí)，不斷的總結(jié)和歸納核心考點、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第六章 其他稅收法律制度

【土地增值稅】

【1-2020判斷】房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的行為，不征收土地增值稅。( )

【2-2020單選】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于超率累進(jìn)稅率的是( )。

A.印花稅

B.車船使用稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

【3-2020單選】2019年9月甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的一處住宅項目，取得不含增值稅價款8 000萬元，扣除項目金額5 000萬元。已知，土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。計算甲房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售該住宅項目應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.8 000×40%=3 200(萬元)

B.(8 000-5 000)×(40%-5%)=1 050(萬元)

C.(8 000-5 000)×40%×5%=60(萬元)

D.(8 000-5 000)×40%-5 000×5%=950(萬元)

【4-2020判斷】納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照房產(chǎn)的購置原價計算征收土地增值稅。( )

【5-2020多選】根據(jù)土地增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( ) 。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

【6-2019多選】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中應(yīng)征收土地增值稅的有( )。

A.個人出租不動產(chǎn)

B.企業(yè)出售不動產(chǎn)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

D.政府出讓國有土地使用權(quán)

【7-2019多選】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算土地增值稅計稅依據(jù)時，應(yīng)列入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

A.土地出讓金

B.前期工程費

C.耕地占用稅

D.公共配套設(shè)施費

【8-2018單選】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算土地增值稅計稅依據(jù)時不允許扣除的是( )。

A.在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款

C.土地征用及拆遷補(bǔ)償費

D.超過貸款期限的利息部分

【9-2017判斷】房地產(chǎn)開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算土地增值稅的增值額。( )

【10-2017單選】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征土地增值稅的是( )。

A.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)

B.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

C.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

D.因城市實施規(guī)劃，國家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

【11-2016單選】甲房地產(chǎn)公司2015年銷售自行開發(fā)的商業(yè)房地產(chǎn)項目，取得收入20 000萬元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除的扣除項目金額12 000 萬元。已知土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.(20 000-12 000)×40%-20 000×5%=2 200(萬元)

B.(20 000-12 000)×40%-12 000×5%=2 600(萬元)

C.20 000×40%-12 000×5%=7 400(萬元)

D.20 000×40%-(20 000-12 000)×5%=7 600(萬元)

【答案及解析】

1.【答案】√

【解析】房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅。

2.【答案】D

【解析】土地增值稅實行四級“超率”累進(jìn)稅率。

3.【答案】D

【解析】①土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù);②增值額=不含增值稅的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額。

4.【答案】×

【解析】根據(jù)規(guī)定，隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。

5.【答案】CD

【解析】選項A、B是納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形;選項C、D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。

6.【答案】BC

【解析】出讓土地使用權(quán)的，不征土地增值稅;轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，征收土地增值稅。出售不動產(chǎn)交納土地增值稅，出租不動產(chǎn)不征土地增值稅。

7.【答案】BCD

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等。選項A屬于取得土地使用權(quán)支付的金額。

8.【答案】D

【解析】對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時不允許扣除。

9.【答案】√

10.【答案】D

【解析】選項A、B、C：照章征收土地增值稅;選項D：因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅;因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

11.【答案】B

【解析】

計算思路：增值額→增值率→查稅率表→帶公式

第一步增值額=房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額

第二步增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

第三步查稅率表，考試給出

第四步土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

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