2021年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測試題：第五章第二節(jié)個(gè)人所得稅法律制度

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提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學(xué)會將各個(gè)知識點(diǎn)串聯(lián)起來，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)練習(xí)，不斷的總結(jié)和歸納核心考點(diǎn)、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

第二節(jié) 個(gè)人所得稅法律制度

【納稅人和所得來源的確定】

【1-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是( )。

A.出國留學(xué)5年歸來，已在國內(nèi)工作半年并在工作地有住所的趙某

B.在國內(nèi)有房產(chǎn)，移民后一直居住國外的錢某

C.2019年12月1日至2020年4月30日在我國工作，于2020年5月1日離境的邁克爾

D.2019年12月入境，2020年1月離境的約翰

【2-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員中，屬于2019年度居民個(gè)人的是( )。

A.馬丁2019年8月1日來到中國，2019年10月31日離開中國

B.亨利2019年7月5日來到中國，2020年1月5日離開中國

C.瓊斯2019年3月1日來到中國，2019年12月1日離開中國

D.路易2018年9月1日來到中國，2019年5月1日離開中國

【3-2020多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得

B.因任職在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

C.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

D.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。選項(xiàng)A：在國內(nèi)有住所，屬于居民納稅人;選項(xiàng)B：在中國境內(nèi)無住所又不居住，不屬于我國個(gè)人所得稅納稅人;住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住;選項(xiàng)C、D：都屬于一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天。

2.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B、C、D的外籍人員均在中國境內(nèi)無住所，因此，關(guān)鍵在于“2019年納稅年度內(nèi)”在中國境內(nèi)居住累計(jì)“滿183天”。

3.【答案】ABCD

【解析】除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得的有：①因任職、受雇、履約等中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得(選項(xiàng)B);②將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得(選項(xiàng)D);③許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得(選項(xiàng)C);④轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得(選項(xiàng)A);⑤從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

【應(yīng)稅所得項(xiàng)目】

【1-2020多選】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列所得中，屬于居民個(gè)人的綜合所得( )。

A.工資、薪金所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.經(jīng)營所得

【2-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入到“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B.誤餐補(bǔ)助

C.差旅費(fèi)津貼

D.全年一次性獎(jiǎng)金

【3-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是( )。

A.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

B.出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

D.證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入

【4-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，居民納稅人取得的下列所得中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是( )。

A.國債利息所得

B.出租閑置住房取得的所得

C.參加商場有獎(jiǎng)銷售活動中獎(jiǎng)取得的所得

D.單位全勤獎(jiǎng)

【5-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.退休人員再任職取得的收入

B.從非任職公司取得的董事費(fèi)收入

C.從任職公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入

D.從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費(fèi)收入

【6-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。

A.作家李某取得的劇本使用費(fèi)

B.演員孫某從其所屬單位領(lǐng)取的工資

C.律師趙某出租房屋取得的租金

D.教師王某在校外兼職講課取得的課酬

【7-2020多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.技術(shù)服務(wù)收入

B.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入

C.法律服務(wù)收入

D.設(shè)計(jì)服務(wù)收入

【8-2020多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列需要繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.員工借錢買房，年末沒有還錢

B.投資者借錢買房，最后沒有還錢

C.給投資者家人買房

D.給投資者買房

【9-2020多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)繳個(gè)人所得稅的有( )。

A.個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的所得

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得

C.個(gè)人通過競拍購置債權(quán)后，通過司法程序主張債權(quán)而取得的所得

D.個(gè)人取得專利賠償所得

【10-2019判斷】作者去世后其財(cái)產(chǎn)繼承人的遺作稿酬免征個(gè)人所得稅。( )

【11-2018多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的有( )。

A.編輯在自己所任職的出版社出版專著所取得的收入

B.商標(biāo)權(quán)人許可他人使用自己的商標(biāo)取得的收入

C.作家公開拍賣自己的小說手稿原件取得的收入

D.專利權(quán)人許可他人使用自己的專利取得的收入

【答案及解析】

1.【答案】AB

【解析】綜合所得包括：①工資、薪金所得;②勞務(wù)報(bào)酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費(fèi)所得【勞資稿特權(quán)】。

2.【答案】D

【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目包括：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;③托兒補(bǔ)助費(fèi);④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

3.【答案】A

【解析】選項(xiàng)B、C：按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，此時(shí)出租車所有權(quán)屬于出租車司機(jī);選項(xiàng)D：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

4.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：屬于利息、股息、紅利所得，并享受免稅的優(yōu)惠;選項(xiàng)B：屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得;選項(xiàng)C：屬于偶然所得。

5.【答案】B

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的報(bào)酬，一般不存在雇傭關(guān)系。選項(xiàng)A、C、D：都存在雇傭關(guān)系，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

6.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)B：屬于工資、薪金所得;選項(xiàng)C：屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。

7.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

8.【答案】ABCD

【解析】符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。①企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;②企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的;③對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;對除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“綜合所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

9.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：個(gè)人取得專利賠償所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

10.【答案】×

【解析】作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，征收個(gè)人所得稅。

11.【答案】BCD

【解析】雜志社的編輯、記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算】

【1-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)扣除的是( )。

A.個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)

B.個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金

C.個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的職業(yè)年金

D.個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

【2-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于專項(xiàng)附加扣除的是( )。

A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)

B.住房租金

C.大病醫(yī)療

D.子女教育

【3-2020單選】2019年張某在雜志上發(fā)表了六篇文章，本年共取得稿酬160 000元。已知稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額按70%計(jì)算。個(gè)人當(dāng)年承擔(dān)的社保和住房公積金為21 600元，扣除費(fèi)用為 60 000元。綜合所得，全年應(yīng)納稅所得額不超過36 000元部分，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，張某發(fā)表文章應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

A.160 000×(1-20%) ×70%×3%=2 688(元)

B.[160 000×(1-20%)-60 000-21 600] ×3%=1 392(元)

C.[160 000×(1-20%) ×70%-60 000-21 600]×3%=240(元)

D.[160 000×(1-20%) ×70%-60 000]×10%=2 960(元)

【4-2020單選】中國公民張某2019年1月取得工資10 000元，繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金2 000元，支付首套住房貸款利息2 500元。已知，工資、薪金所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為3%，減除費(fèi)用為5 000元/月，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 000元/月，由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，計(jì)算張某當(dāng)月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(10 000-5 000-2 000-1 000)×3%=60(元)

B.(10 000-5 000-2 000-2 500)×3%=15(元)

C.(10 000-5 000-2 000)×3%=90(元)

D.(10 000-2 500)×3%=225(元)

【5-2020單選】2020年1月，中國公民李某在境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入某上市公司股票，當(dāng)年7月取得該上市公司分配的股息4 500元，8月將持有的股票全部賣出。已知，利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算李某該筆股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.4 500×20%=900(元)

B.4 500×(1-20%)×20%=720(元)

C.4 500×(1-20%)×50%×20%=360(元)

D.4 500×50%×20%=450(元)

【6-2020單選】鄭某2019年3月購買福利彩票獲得獎(jiǎng)金9 000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)50元、食宿費(fèi)20元(均由鄭某承擔(dān))。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )。

A.0元

B.9 000×20%=1 800(元)

C.(9 000-50)×20%=1 790(元)

D.(9 000-50-20)×20%=1 786(元)

【7-2020單選】2019年5月，張某購買福利彩票一次中獎(jiǎng)收入100 000元，購買彩票支出1 000元。已知，偶然所得個(gè)人所得稅稅率為20%。計(jì)算張某當(dāng)月該筆中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100 000×20%=20 000(元)

B.(100 000-1 000)×20%=19 800(元)

C.(100 000-1 000)×(1-20%)×20%=15 840(元)

D.100 000×(1-20%)×20%=16 000(元)

【8-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于非居民個(gè)人每次收入確定的下列表述中，不正確的是( )。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的以取得該項(xiàng)收入為一次

B.偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次

C.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入為一次

【9-2020判斷】個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除。( )

【10-2020判斷】個(gè)人向紅十字會捐贈，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以全部扣除。( )

【11-2019單選】在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶不得稅前扣除的項(xiàng)目為( )。

A.實(shí)際合理支出的員工工資

B.代他人負(fù)擔(dān)的稅款

C.特殊工種從業(yè)人員的人身保險(xiǎn)費(fèi)

D.合理的勞動保護(hù)支出

【12-2020不定項(xiàng)】中國公民張某為個(gè)體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)收支情況如下：

(1)取得汽車修理收入1 000 000元。

(2)發(fā)生成本、費(fèi)用350 000元，其中包括雇用員工工資90 000元、張某本人工資120 000元。

(3)張某的獨(dú)生女正在讀小學(xué)，課外輔導(dǎo)班支出30 000元，為妻子購買轎車支出100 000元。

(4)2月從境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入W上市公司股票，4月取得該上市公司分得的股息35 000元，4月將持有的股票全部賣出。

(5)8月轉(zhuǎn)讓普通住房一套，取得銷售收入800 000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生合理費(fèi)用530 000元，住房原值500 000元，系張某在本地的第二套住房。

已知，張某當(dāng)年沒有綜合所得，減除費(fèi)用60 000元，專項(xiàng)扣除27 000元，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 000元/月，由張某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收率為5%，利息、股息、紅利所得及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>計(jì)算張某2019年度經(jīng)營所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不得扣除的是( )。

A.獨(dú)生女課外輔導(dǎo)班支出30 000元

B.為妻子購買轎車支出100 000元

C.雇用員工工資90 000元

D.張某本人工資120 000元

<2>計(jì)算張某2019年度經(jīng)營所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000 000-(350 000-90 000)-60 000-27 000=653 000(元)

B.1 000 000-350 000-30 000-100 000=520 000(元)

C.1 000 000-(350 000-120 000)-1 000×12=758 000(元)

D.1 000 000-(350 000-120 000)-60 000-27 000-1 000×12=671 000(元)

<3>計(jì)算張某2019年4月取得股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.35 000×50%×20%=3 500(元)

B.35 000×(1-20%)×50%×20%=2 800(元)

C.35 000×20%=7 000(元)

D.35 000×(1-20%)=5 600(元)

<4>計(jì)算張某2019年8月轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(800 000-500 000)×20%=60 000(元)

B.(800 000-500 000-53 000)×20%=49 400(元)

C. 800 000×20%=160 000(元)

D.(800 000-53 000)×20%=149 400(元)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A、B、C：屬于“依法確定的其他扣除”;選項(xiàng)D：按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍繳納的“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本失業(yè)保險(xiǎn))屬于專項(xiàng)扣除。

2.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：屬于專項(xiàng)扣除。專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人，共6項(xiàng)。

3.【答案】C

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額按70%計(jì)算，則張某發(fā)表文章應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=[160 000×(1-20%) ×70%-60 000-21 600]×3%=240(元)。

4.【答案】A

【解析】住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除按法定標(biāo)準(zhǔn)(1 000元/月)扣除，而非按實(shí)際發(fā)生額(2 500元)扣除，排除選項(xiàng)B、D;選項(xiàng)C：沒有考慮住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，因此排除。

5.【答案】D

【解析】①利息、股息、紅利所得不得扣除任何項(xiàng)目，排除選項(xiàng)B、C;②對于個(gè)人持有的上市公司股票，持股期限大于1個(gè)月小于1年的，其股息紅利所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

6.【答案】A

【解析】個(gè)人購買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。

7.【答案】A

【解析】“偶然所得”應(yīng)以每次收入額全額計(jì)稅，沒有任何扣除項(xiàng)目。

8.【答案】D

【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，以“1個(gè)月內(nèi)”取得的收入為一次。

9.【答案】√

【解析】轉(zhuǎn)租過程中涉及的租金及稅費(fèi)(包含增值稅稅額)準(zhǔn)予扣除。

10.【答案】√

【解析】部分經(jīng)過批準(zhǔn)的基金會，如農(nóng)村義務(wù)教育基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國紅十字會等，個(gè)人向其捐贈的所得，按照規(guī)定可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

11.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

12. <1>【答案】ABD

【解析】不得扣除：業(yè)主工資(選項(xiàng)D);個(gè)人所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;贊助支出;用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A、B);與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出(例如，未經(jīng)核準(zhǔn)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金)。

<2>【答案】D

【解析】應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-以前年度虧損。取得經(jīng)營所得的個(gè)人沒有綜合所得的，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除生計(jì)費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

<3>【答案】A

【解析】對于個(gè)人持有的上市公司股票，持股期限大于1個(gè)月小于1年的，其股息紅利所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

<4>【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓普通住房屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納稅額=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))x20%。

【稅收優(yōu)惠】

【1-2020單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免征個(gè)人所得稅的是( )。

A.吳某取得所在單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)

B.周某獲得省政府頒發(fā)的科學(xué)方面的獎(jiǎng)金

C.王某取得所在公司發(fā)放的銷售業(yè)績獎(jiǎng)金

D.鄭某獲得縣教育部門頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金

【2-2020多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個(gè)人所得稅的有( )。

A.著名作家莫言獲得的諾貝爾文學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金

B.趙某購買發(fā)票中獎(jiǎng)1 000元

C.錢某取得的軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

D.孫某退休后按月領(lǐng)取的養(yǎng)老金

【3-2020多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有( )。

A.銀行儲蓄存款利息

B.保險(xiǎn)傭金

C.按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼

D.退休工資

【4-2019判斷】企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免于征收個(gè)人所得稅。( )

【5-2018單選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于免稅項(xiàng)目的是( )。

A.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼

B.退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼

C.內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入

D.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的退休工資

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C：均屬于工資、薪金所得，照章納稅;選項(xiàng)B、D：省級人民政府(選項(xiàng)D的發(fā)獎(jiǎng)機(jī)構(gòu)為“縣教育部”)、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

2.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元的免征個(gè)人所得稅。

3.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目，保險(xiǎn)傭金照章納稅(保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”)。

4.【答案】√

5.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個(gè)人所得稅。

【征收管理】

【1-2020多選】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的有( )。

A.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的

B.因移居境外注銷中國戶籍的

C.取得境外所得的

D.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

【2-2019單選】居民個(gè)人從境外取得所得，應(yīng)在次年( )申報(bào)納稅。

A.3月1日至6月30日

B.1月1日至2月28日

C.1月1日至5月31日

D.3月1日至5月31日

【3-2019判斷】個(gè)體工商戶在減稅免稅期間也應(yīng)該申報(bào)納稅。( )

【答案及解析】

1.【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：①取得綜合所得需要辦理匯算清繳;②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人(選項(xiàng)D);③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款(選項(xiàng)A);④取得境外所得(選項(xiàng)C);⑤因移居境外注銷中國戶籍(選項(xiàng)B);⑥非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

2.【答案】A

【解析】居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅。

3.【答案】√

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

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