2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測試題：第四章第二節(jié)增值稅法律制度

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提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學(xué)會將各個知識點串聯(lián)起來，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進行加強練習，不斷的總結(jié)和歸納核心考點、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第四章 增值稅、消費稅法律制度

第二節(jié)增值稅法律制度

【納稅人和扣繳義務(wù)人】

【1-2020單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。

A.如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務(wù)機關(guān)代開

B.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人

C.符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D.除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【2-2018判斷】中國境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。( )

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

2.【答案】√

【征稅范圍】

【1-2020單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定下列各項中，應(yīng)征增值稅的是( )。

A.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

B.商業(yè)銀行提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費

C.存款人取得的存款利息

D.被保險人獲得的保險賠付

【2-2019單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計繳增值稅的是( )。

A.經(jīng)營租賃服務(wù)

B.融資性售后回租

C.保險服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

【3-2019多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，應(yīng)按照“交通運輸服務(wù)”稅目計繳增值稅的有( )。

A.道路通行服務(wù)

B.承租業(yè)務(wù)

C.濕租業(yè)務(wù)

D.期租業(yè)務(wù)

【4-2019多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收增值稅的有( )。

A.物業(yè)管理單位收取的物業(yè)費

B.被保險人獲得的醫(yī)療保險賠付

C.保險公司取得的財產(chǎn)保險費收入

D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

【5-2018多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的有( )。

A.將外購的貨物用于個人消費

B.將委托加工收回的貨物作為投資提供給其他單位

C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

D.將自產(chǎn)的貨物交付代理商代銷

【6-2017單選】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計繳增值稅的是( )。

A.出售住宅

B.出租辦公樓

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.平整土地

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】選項B按照金融服務(wù)繳納增值稅。選項A、C、D屬于不征稅收入。

2.【答案】A

【解析】選項A：經(jīng)營租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);選項B：屬于金融服務(wù)——貸款服務(wù);選項C：保險服務(wù)屬于金融服務(wù);選項D：文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)。

3.【答案】BCD

【解析】選項A：屬于不動產(chǎn)租賃。

4.【答案】BD

【解析】選項A：物業(yè)管理單位收取的物業(yè)費屬于經(jīng)營收入，應(yīng)繳納增值稅;選項C：要區(qū)分保險人還是被保險人。保險人獲得的保險費收入屬于經(jīng)營所得，繳納增值稅。被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

5.【答案】BCD

【解析】外購用于對內(nèi)(集體福利、個人消費)的需要進項稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷售。

6.【答案】D

【解析】選項A：按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅;選項B：按照“銷售服務(wù)——租賃服務(wù)”計繳增值稅;選項C：按照“銷售無形資產(chǎn)”稅目計繳增值稅;選項D：按照“銷售服務(wù)——建筑服務(wù)”稅目計繳增值稅。

【稅率和征收率】

【1-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為13%的是( )。

A.郵政業(yè)服務(wù)

B.交通運輸業(yè)服務(wù)

C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

D.增值電信服務(wù)

【2-2018多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的有( )。

A.圖書

B.糧食

C.天然氣

D.暖氣

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)采取比例稅率，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%。

2.【答案】ABCD

【銷項稅額】

【1-2020單選】甲商場為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知，銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計算甲商場當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(萬元)

B.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972(萬元)

C.101.7×13%+21.2×6%=14.493(萬元)

D.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421(萬元)

【2-2020單選】甲公司為增值稅一般納稅人2019年12月將新研制的產(chǎn)品1 000件贈送給顧客試用，生產(chǎn)成本為113元/件，無同類產(chǎn)品銷售價格。已知，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×113×(1+10%)×13%=16 159(元)

B.1 000×113×13%=14 690(元)

C.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300(元)

D.1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)

【3-2020單選】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售啤酒取得含增值稅價款791 000元，另收取包裝物押金22 600元。已知，增值稅稅率為13%，計算甲酒廠當月銷售啤酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.791 000÷(1+13%)×13%=91 000(元)

B.(791 000+22 600)×13%=105 768(元)

C.791 000×13%=102 830(元)

D.(791 000+22 600)÷(1+13%)×13%=93 600(元)

【4-2020單選】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將100件自產(chǎn)服裝發(fā)給職工作為福利。該批服裝成本904元/件，甲服裝廠同類服裝含增值稅單價1 356元/件。已知，增值稅稅率為13%。計算甲服裝廠當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100×1 356×13%=17 628(元)

B.100×1 356÷(1+13%)×13%=15 600(元)

C.100×904×13%=11 752(元)

D.100×904÷(1+13%)×13%=10 400(元)

【5-2020單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月轉(zhuǎn)讓金融商品賣出價為106萬元，所轉(zhuǎn)讓金融商品買入價為90.1萬元，上一納稅期轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)負差6.36萬元。已知，增值稅稅率為6%。計算甲公司當月金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(萬元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(萬元)

D.106×6%=6.36(萬元)

【6-2020單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，不計入銷售額計算銷項稅額的是( )。

A.代辦保險收取的保險費

B.包裝費

C.違約金

D.手續(xù)費

【7-2019單選】A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年9月向某商場銷售1 000臺A型洗衣機，出廠不含增值稅單價為3 500元/臺，由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣。并將銷售額和折扣額在同張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，A洗衣機生產(chǎn)企業(yè)當月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.3 500×1 000×13%

B.3 500×1 000×(1-9%)×13%

C.3 500×1 000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3 500×1 000÷(1+13%)×13%

【8-2016單選】以舊換新手機100部，新手機含稅銷售單價為3 164元，舊手機含稅銷售單價為226元，增值稅稅率為13%，應(yīng)納增值稅為( )。

A.3 164×100÷(1+13 %)×13%=36 400(元)

B.3 164×100×13%=41 132(元)

C.(3 164-226)×100÷(1+13%)×13 %=33 800(元)

D.(3 164-226)×100×13 % =38 194(元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】題目給定的兩個銷售額均為含稅銷售額，均需要價稅分離。

2.【答案】A

【解析】將自產(chǎn)貨物用于無償贈送，視同銷售貨物，應(yīng)當于移送時確認銷項稅額。由于無同類貨物銷售價格，應(yīng)組成計稅價格計算，應(yīng)納稅額=成本×(1+成本利潤率)×適用稅率。

3.【答案】A

【解析】非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒的單獨記賬核算的包裝物押金：收取時不作銷售處理;逾期未退時，價稅分離后并入銷售額作銷售處理。

4.【答案】B

【解析】將自產(chǎn)貨物用作職工福利，應(yīng)視同銷售貨物，核算銷售額計算增值稅銷項稅額。由于甲服裝廠存在同類服裝的價格，應(yīng)當使用“同類價”計算，不需要組成計稅價格，選項C、D錯誤;“1 356元/件”為含稅價，應(yīng)進行價稅分離，選項B正確，選項A錯誤。

5.【答案】B

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓應(yīng)以賣出價減買入價差額計稅，排除選項A、D。轉(zhuǎn)讓金融商品的負差可以結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期，但不得轉(zhuǎn)入下一會計年度;在本題中，10月份的上一納稅期屬于一年內(nèi)納稅期，負差可以結(jié)轉(zhuǎn)至10月份與10月份的銷售額相抵，因此，選項B正確，選項C錯誤。

6.【答案】A

【解析】銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不包括在銷售額內(nèi)。

7.【答案】B

【解析】注意3 500元為不含稅單價。商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

8.【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

【進項稅額】

【1-2020單選】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月購進一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價991 900元，當月全部用于生產(chǎn)小麥面粉。已知，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。計算甲廠當月該筆業(yè)務(wù)準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.991 900÷(1-9%)×9%=98 100(元)

B.991 900×9%=89 271(元)

C.991 900×(1-9%)×9%=81 236.61(元)

D.991 900÷(1+9%)×9%=81 900(元)

【2-2020多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物、服務(wù)取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有( )。

A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單

D.海關(guān)進口增值稅專用繳款書

【3-2020多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅辦法計稅的有( )。

A.收派服務(wù)

B.倉儲服務(wù)

C.電影放映服務(wù)

D.文化體育服務(wù)

【4-2020判斷】甲公司為增值稅一般納稅人2019年12月銷售人員因公出差購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得的注明員工身份信息鐵路車票，可以作為進項稅額的抵扣憑證。( )

【5-2019多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的下列服務(wù)，不得抵扣進項稅額的有( )。

A.娛樂服務(wù)

B.居民日常服務(wù)

C.餐飲服務(wù)

D.貸款服務(wù)

【6-2016多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

A.因管理不善造成被盜的購進貨物的進項稅額

B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物的進項稅額

C.被執(zhí)法部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅額

D.因地震造成毀損的購進貨物的進項稅額

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額公式：進項稅額=買價×扣除率。

2.【答案】ABCD

【解析】合法扣稅憑證的種類：①增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)(選項B);②海關(guān)進口增值稅專用繳款書(選項D);③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票(選項A);⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;⑥符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票(選項C)。

3.【答案】ABCD

【解析】“營改增”行業(yè)一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的應(yīng)稅行為：

①公共交通運輸服務(wù);②動漫產(chǎn)品的設(shè)計、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán);③電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù);④文化體育服務(wù);⑤以營改增試點前取得的有形動產(chǎn)，提供的“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”，營改增試點前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動產(chǎn)租賃”合同。

4.【答案】√

【解析】納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的(如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進項稅額)，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計算抵扣進項稅額計算公式：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

5.【答案】ABCD

【解析】購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。

6.【答案】ABC

【解析】自然災(zāi)害屬于非常損失，不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進項稅正常抵扣。

【應(yīng)納稅額的計算】

【1-2020單選】甲外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進口一批高檔手表，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格100萬元，已繳納關(guān)稅10萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為20%。計算甲外貿(mào)公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(萬元)

B.100÷(1-20%)×13%=16.25(萬元)

C.100×13%=13(萬元)

D.(100+10)×13%=14.3(萬元)

【2-2019單選】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為113萬元。已知增值稅稅率為13%;關(guān)稅稅率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14.3(萬元)

B.113÷(1+13%)×13%=13(萬元)

C.113×(1+10%)×13%=16.16(萬元)

D.113×13%=14.69(萬元)

【3-2019單選】甲餐飲公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2018年第四季提供餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額103萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1.3萬元。已知增值稅征收率為3%。計算甲餐飲公司第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.103×3%-1.3=1.79(萬元)

B.103÷(1+3%)×3%=3(萬元)

C.103÷(1+3%)×3%-1.3=1.7(萬元)

D.103×3%=3.09(萬元)

【4-2019單選】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123 600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

A.3 600

B.3 708

C.2 000

D.2 108

【5-2020不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機械設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:

(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元;進口測儀器取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額26萬元。

(2)報銷銷售人員國內(nèi)差旅費，取得網(wǎng)約車費增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.09萬元;取得住宿費增值稅普通發(fā)票注明稅額0.6萬元;取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計10.9萬元;取得注明銷售人員身價信息的公路客票，票面金額合計5.15萬元。

(3)采取分期收款方式銷售W型大型機械設(shè)備一臺，含增值稅價款226萬元，合同約定當月收取50%價款，次年4月再收取50%價款;采取預(yù)收貨款方式銷售Y型大型機械設(shè)備一臺，設(shè)備生產(chǎn)工期18個月，合同約定本月應(yīng)預(yù)收含增值稅價款960.5萬元，甲公司當月實際收到該筆預(yù)收款。

(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費，合同約定含增值稅價款99.64萬元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)且無代理人。

已知，銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售無形資產(chǎn)增值稅稅率為6%;鐵路旅客運輸服務(wù)按9%計算進項稅額;公路旅客運輸服務(wù)按照3%計算進項稅額;取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>甲公司當月下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.測儀的進項稅額26萬元

B.原材料的進項稅額39萬元

C.住宿費的進項稅額0.6萬元

D.網(wǎng)約車費的進項稅額0.09萬元

<2>計算甲公司當月鐵路車票和公路客票準予抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.10.9×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.131(萬元)

B.10.9÷(1+9%)×9%+5.15×3%=1.0545(萬元)

C.10.9×9%+5.15×3%=1.1355(萬元)

D.10.9÷(1+9%)×9%+5.15÷(1+3%)×3%=1.05(萬元)

<3>計算甲公司當月銷售大型機械設(shè)備增值稅銷項稅額取的下列算式中，正確的是( )。

A.226÷(1+13%)×13%=26(萬元)

B.960.5×13%=124.865(萬元)

C.(226×50%+960.5) ÷(1+13%)×13%=123.5(萬元)

D.(226+960.5) ÷(1+13%)×13%=136.5(萬元)

<4>計算甲公司支付專利技術(shù)使用費應(yīng)代扣代繳增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.99.64÷(1-6%)×(1+6%)×6%=6.7416(萬元)

B.99.64×6%=5.9784(萬元)

C.99.64÷(1+6%)×6%=5.64(萬元)

D.99.64÷(1-6%)×6%=6.36(萬元)

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】進口應(yīng)稅消費品增值稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(萬元)。

2.【答案】C

【解析】考察增值稅進口環(huán)節(jié)的組成計稅價格。

3.【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人取得的增專票或普通發(fā)票均不得抵扣進項稅額。題目中103萬元是含稅價，價稅分離后乘征收率。

4.【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的增值稅稅額=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額。

5. <1>【答案】ABD

【解析】從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，都是準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;所以選項A、B正確。選項C是普通發(fā)票，不準抵扣。納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，但取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額;所以選項D正確。

<2>【答案】D

【解析】納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的，按下列公式計算進項稅額計算進項稅額：①取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=10.9÷ (1+9%)×9%=0.9(萬元);②取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，其進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=5.15÷(1+3%)×3%=0.15(萬元)。合計進項稅額金額=0.9+0.15=1.05(萬元)。

<3>【答案】C

【解析】采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同的約定的收款的當天。

本題中，銷售W型設(shè)備，合同約定了收款日期，因此，W型設(shè)備銷項稅額=226÷(1+13%)×13%×50%=13(萬元);銷售Y型設(shè)備，生產(chǎn)工期超過12個月，因此為收到預(yù)收款的當天，Y型設(shè)備銷項稅額=960.5÷(1+13%)×13%=110.5(萬元)。合計當月銷項稅額=13+110.5=123.5(萬元)。

<4>【答案】C

【解析】甲公司應(yīng)代扣代繳增值稅稅額=99.64÷(1+6%)×6%=5.64(萬元)。

【稅收優(yōu)惠與征收管理】

【1-2020單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中不正確的是( )。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報稅款

C.進口貨物，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款

【2-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅項目的是( )。

A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

B.裝修公司提供的裝飾服務(wù)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.福利彩票的代銷手續(xù)費收入

【3-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A.進口貨物，為報關(guān)進口的當天

B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銀行款項的當天

D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

【4-2017單選】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A.納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天

B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為建筑工程完工的當天

C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向其銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機關(guān)申報稅款。

2.【答案】A

【解析】選項A：養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，免征增值稅;選項B：裝修公司提供的裝飾服務(wù)，按“建筑服務(wù)”計繳增值稅;選項C：“個人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅;選項D：福利彩票、體育彩票的“發(fā)行”收入免征增值稅，代銷手續(xù)費收入按“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)”計繳增值稅。

3.【答案】C

【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

4.【答案】B

【解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

【增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定】

【1-2020多選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。

A.酒店向消費者個人提供餐飲服務(wù)

B.百貨公司向消費者個人銷售家用電器

C.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)

D.律師事務(wù)所向消費者個人提供咨詢服務(wù)

【2-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋

B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品

C.超市向消費者個人銷售紅酒

D.住宿業(yè)小規(guī)模納稅人向一般納稅人提供住宿服務(wù)

【3-2018單選】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中正確的是( )。

A.作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證

B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證

C.作為購買方核算采購成本的記賬憑證

D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證

【答案及解析】

1.【答案】ABD

【解析】不得開具增值稅專用發(fā)票的情形：①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品;②應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的(選項A、B、D);③發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

2.【答案】D

【解析】選項A、C：向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票;選項D：小規(guī)模納稅人可選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。

3.【答案】B

【解析】增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)的用途為：作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。選項A是抵扣聯(lián)，選項C、D是發(fā)票聯(lián)。

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