2021初級(jí)會(huì)計(jì)題庫《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》精選子題：第五章第二節(jié)費(fèi)用

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第五章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

【本章解讀】

本章考查分值約17分。收入歷年均是考試的重要內(nèi)容，屬于必出不定項(xiàng)選擇題考點(diǎn)，費(fèi)用屬于基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容，特別是三個(gè)期間費(fèi)用，考試常以單項(xiàng)選擇題或多項(xiàng)選擇題的方式進(jìn)行考查，利潤(rùn)常與第六章利潤(rùn)表結(jié)合考查。

第二節(jié) 費(fèi)用

【營(yíng)業(yè)成本】

母題5-2-1：營(yíng)業(yè)成本主要包括什么?各自核算的內(nèi)容分別是什么?

營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本;

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本;

其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

【稅金及附加】

母題5-2-2：稅金及附加的核算范圍是什么?

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各類相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

母題5-2-3：企業(yè)計(jì)算和繳納經(jīng)營(yíng)過程中的相關(guān)稅費(fèi)(如消費(fèi)稅)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等

【期間費(fèi)用】

母題5-2-4：期間費(fèi)用主要包括什么?各自核算的內(nèi)容分別是什么?

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【營(yíng)業(yè)成本】

【精選子題】

【1-2020多選】下列各項(xiàng)中，屬于制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的有( )。

A.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

B.出借包裝物的攤銷額

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.出租包裝物的攤銷額

【2-2018單選】下列各項(xiàng)中，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.臺(tái)風(fēng)造成的財(cái)產(chǎn)凈損失

D.存貨盤虧凈損失

【3-單選】下列不應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的是( )。

A.已銷商品的實(shí)際成本

B.在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品的成本

C.對(duì)外提供勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

D.出租固定資產(chǎn)的折舊

【4-單選】銷售庫存商品，收到價(jià)款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本( )萬元。

A.135

B.200

C.170

D.165

【5-多選】下列各項(xiàng)中，影響“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額的有( )。

A.出租非專利技術(shù)的攤銷額

B.銷售原材料的成本

C.轉(zhuǎn)銷已銷商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.已銷商品發(fā)生退貨

【答案及解析】

1.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A、B計(jì)入銷售費(fèi)用。

2.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A、C：計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)B：出租固定資產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，因此短期出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)對(duì)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)D：存貨盤虧批準(zhǔn)前，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方。批準(zhǔn)后分三種情況分別計(jì)入管理費(fèi)用(管理不善、自然損耗、計(jì)量差錯(cuò))、其他應(yīng)收款(責(zé)任人保險(xiǎn)公司賠償)、營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)。貸方?jīng)_減待處理財(cái)產(chǎn)損溢。

3.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：借記在建工程，貸記庫存商品，不影響營(yíng)業(yè)成本。

4.【答案】A

【解析】應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170-35=135(萬元)。

5.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)當(dāng)借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額;選項(xiàng)D：沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

【稅金及附加】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是( )。

A.應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅

B.應(yīng)交納的企業(yè)所得稅

C.應(yīng)交納的增值稅

D.應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅

【2-2020單選】某企業(yè)2019年相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生額如下：增值稅的銷項(xiàng)稅額為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為450萬元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為50萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅為7萬元，教育費(fèi)附加為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計(jì)發(fā)生額為( )萬元。

A.60

B.110

C.10

D.50

【3-2020多選】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)確認(rèn)相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

A.確認(rèn)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”科目

B.確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“稅金及附加”科目

C.確認(rèn)應(yīng)交教育費(fèi)附加，借記“稅金及附加”科目

D.確認(rèn)應(yīng)交車船稅，借記“管理費(fèi)用”科目

【4-2020判斷】企業(yè)簽訂加工承攬合同支付的印花稅，應(yīng)計(jì)入加工承攬項(xiàng)目成本中。( )

【5-2018單選】2017年12月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市維護(hù)建設(shè)稅為3.5萬元，教育費(fèi)附加為1.5萬元，房產(chǎn)稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。

A.25

B.23

C.28

D.5

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

選項(xiàng)B：賬務(wù)處理為：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

選項(xiàng)C：增值稅為價(jià)外稅，不通過“稅金及附加”科目核算;

選項(xiàng)D：賬務(wù)處理為：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

2.【答案】A

【解析】企業(yè)的增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加均通過“稅金及附加”科目核算，所以，該企業(yè)2019年“稅金及附加”科目借方累計(jì)發(fā)生額=50+3+7=60(萬元)，選項(xiàng)A正確。

3.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、D計(jì)入稅金及附加

4.【答案】×

【解析】企業(yè)交納的印花稅，不會(huì)發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額，同時(shí)也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或者清算的問題。因此，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

5.【答案】C

【解析】稅金及附加包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。2017年12月份利潤(rùn)表“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=3.5+1.5+20+3=28(萬元)。

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