2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點習題：企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的計算

考點：企業(yè)所得稅應(yīng)納所得額的計算

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中屬于貨幣形式的有( )。

A.貨物的債務(wù)的豁免

B.現(xiàn)金

C.應(yīng)收賬款

D.存貨

【答案】ABC

【解析】貨幣形式的收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等(金額固定或者可確定)。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有( )。

A.股權(quán)投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)收賬款

【答案】BCD

【解析】選項A，屬于非貨幣形式的收入。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有( )。

A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入

B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入

D.銷售商品需要安裝和檢驗的，在收到款項時確認收入

【答案】BC

【解析】選項A，銷售商品釆取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。選項D，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

【單選】

2016年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格45.2萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠。己知增值稅稅率為13%，甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入為( )。

A.40萬元

B.40.68萬元

C.43.6萬元

D.36萬元

【答案】D

【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入=45.2÷(1+13%) ×90%=36 (萬元)。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售確認收入的有( )。

A.將貨物用于償還債務(wù)

B.將貨物用于贊助

C.將貨物用于捐贈

D.將貨物用于換入設(shè)備

【答案】ABCD

【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換(選項D)，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(選項C)、償債(選項A)、贊助(選項B)、集資、廣告、樣品職工、福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是( )。

A.權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

B.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

D.租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】C

【解析】選項A：權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項B：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn);選項D：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入

C.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)收入

D.轉(zhuǎn)讓債權(quán)收入

【答案】ABCD

【判斷】

計算企業(yè)所得稅收入總額時，以分期收款方式銷售貨物，以發(fā)貨日期來確認收入。( )

【答案】×

【解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有( )。

A.依法收取并納入財政管理的政府性基金

B.各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位撥付的財政資金

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

【答案】ABD

【解析】下列所得屬于不征稅收入：①依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金(選項A、D);②財政撥款(選項B);③經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得(規(guī)定專項用途并批準的財政性資金，養(yǎng)老、社?；鹗杖?。

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

A.接受捐贈收入

B.國債利息收入

C.銷售貨物收入

D.財政撥款

【答案】D

【解析】選項A、C：屬于應(yīng)稅收入;選項B：屬于免稅收入;選項D：屬于不征稅收入。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。

A.印花稅

B.消費稅

C.土地增值稅

D.資源稅

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D 均可計入稅金及附加在當期扣除。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額時準予扣除的有( )。

A.基本養(yǎng)老保險費

B.工傷保險費

C.失業(yè)保險費

D.基本醫(yī)療保險費

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D：屬于規(guī)定的范圍和標準內(nèi)的五險，可據(jù)實扣除。

【單選】

甲企業(yè)2012年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費1.5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計為( )。

A.100×14%+1.5=15.5(萬元)

B.14+100×8%=22(萬元)

C.18+1.5=19.5(萬元)

D.18+100×8%=26(萬元)

【答案】A

【解析】(1)職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14(萬元)，實際發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準予扣除14萬元;

(2)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×8%=8(萬元)，實際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，準予全額稅前扣除;

(3)準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計=14+1.5=15.5(萬元)。

【單選】

2014年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息費用為( )。

A.7.8萬元

B.10萬元

C.3.9萬元

D.5萬元

【答案】C

【解析】稅前扣除限額=100×7.8%×6÷12=3.9(萬元)，實際發(fā)生利息費用支出=100×10%×6÷12=5(萬元)，超過了扣除限額，稅前準予扣除3.9萬元。

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費一律不得扣除的是( )。

A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費

B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費

C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費

【答案】D

【解析】選項A、B、C：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項D：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【單選】

甲公司2016年實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計算甲公司當年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(300+38)×25%-60=24.5(萬元)

B.300×25%-60=15(萬元)

C.(300+300×12%)×25%-60=24(萬元)

D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(萬元)

【答案】D

【解析】公益性捐贈稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)，小于實際發(fā)生額38萬元，故公益性捐贈支出稅前可以扣除36萬元，需要納稅調(diào)增2萬元;應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(300+2)×25%-60=15.5(萬元)

【單選】

甲公司2015年度取得銷售貨物收入1 000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。甲公司在計算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為( )。

A.6萬元

B.5萬元

C.4.97萬元

D.3.6萬元

【答案】D

【解析】銷售(營業(yè))收入的5‰=1 000×5‰=5(萬元)，實際發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，在稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6萬元。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅，應(yīng)納稅所得額時不得計算折舊扣除的有( )。

A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.未投入使用的房屋

C.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【答案】ACD

【解析】“新房子可扣，新設(shè)備不可扣”。

【多選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有( )。

A.罰金

B.訴訟費用

C.罰款

D.稅收滯納金

【答案】ACD

【解析】“銀行罰息”、“違約金”、訴訟費可以扣除。

【單選】

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是( )。

A.股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C.特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

D.租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

【答案】B

【解析】轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減去財產(chǎn)凈值的余額為應(yīng)納稅所得額。

【單選】

甲公司為居民企業(yè)，2019年度取得境內(nèi)所得800萬元、境外所得100萬元，已在境外繳納企業(yè)所得稅稅款20萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。計算甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。A.800×25%=200(萬元)

B.800×25%-100×25%=175(萬元)

C.(800+100)×25%=225(萬元)

D.(800+100)×25%-20=205(萬元)

【答案】D

【解析】①境外所得的抵免限額=100×25%=25(萬元)大于境外已納稅額20萬元，境外已納稅額可以全額抵免;②甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(800+100)×25%-20=205(萬元)。

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