2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章同步練習(xí)題：交易性金融資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

【單選】

2019年2月，甲公司從證券交易所購入乙公司股票100萬股，每股價(jià)格9.4元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

A.900

B.940

C.942

D.942.12

【答案】A

【解析】取得該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100×(9.4-0.4)=900(萬元)。每股價(jià)9.4元中股已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元計(jì)入應(yīng)收股利，相關(guān)交易費(fèi)用2萬元計(jì)入投資收益，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.12萬元計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，選項(xiàng)A正確。

【多選】

下列各項(xiàng)中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

B.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用

C.出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額

D.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。

知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)不定項(xiàng)選擇題

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)11月1日，該公司購入A公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款16 000 000元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息600 000元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用25 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1 500元。該債券的面值為15 800 000元。該公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

(2)11月20日，該公司收到購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息并存入投資專戶。

(3)11月30日，該公司持有A公司債券的公允價(jià)值為17 100 000元。

(4)12月31日，全部出售A公司債券，售價(jià)為18 500 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品的增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購買債券的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目15 800 000元

B.借記“應(yīng)收利息”科目600 000元

C.借記“投資收益”科目25 000元

D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1 500元

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，11月20日甲公司收到A公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄正確的是( )。

A.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：投資收益 600 000

B.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應(yīng)收股利 600 000

C.借：銀行存款 600 000

貸：應(yīng)收利息 600 000

D.借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應(yīng)收利息 600 000

(3)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司11月30日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目1 700 000元

B.貸記“投資收益”科目1 300 000元

C.借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目1 300 000元

D.借記“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目1 700 000元

(4)根據(jù)資料(1)至(4)，該公司12月31日轉(zhuǎn)讓A公司債券應(yīng)交增值稅的金額是( )元。

A.1 110 000

B.175 471.10

C.141 509.43

D.150 000

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司該金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入投資收益的累計(jì)金額是( )元。

A.2 675 000

B.1 400 000

C.2 533 490.57

D.1 233 490.57

參考答案

<1>【答案】BC

【解析】11月1日的購入債券會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 15 400 000

應(yīng)收利息 600 000

投資收益 25 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 500

貸：其他貨幣資金 16 026 500

<2>【答案】D

【解析】11月20日甲公司收到A公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄是：

借：其他貨幣資金—存出投資款 600 000

貸：應(yīng)收利息 600 000

<3>【答案】A

【解析】12月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 1 700 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 700 000

<4>【答案】C

【解析】應(yīng)交增值稅=(18 500 000-16 000 000)/(1+6%)×6%=141 509.43(元)

<5>【答案】D

【解析】12月31日出售A公司債券會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他貨幣資金 18 500 000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 15 400 000

—公允價(jià)值變動(dòng) 1 700 000

投資收益 1 400 000

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生如下與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月12日，從深圳證券交易所購入乙公司股票20 000股，該股票的公允價(jià)值為900 000元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(2)6月30日，甲公司持有乙公司股票的市價(jià)為920 000元。

(3)7月6日，乙公司宣告以每股0.2元發(fā)放上年度的現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

(4)7月18日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價(jià)1 006 000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為6 000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為( )元。

A.903 180

B.902 820

C.903 000

D.900 000

(2)根據(jù)資料(1)、(2)，甲公司6月30日應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為( )元。

A.17 000

B.20 000

C.16 820

D.17 180

(3)根據(jù)資料(1)-(3)，關(guān)于甲公司現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是( )。

A.宣告發(fā)放股利時(shí)，確認(rèn)投資收益4000元

B.實(shí)際收到股利時(shí)，確認(rèn)投資收益4000元

C.宣告發(fā)放股利時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益4000元

D.實(shí)際收到股利時(shí)，沖減交易性金融資產(chǎn)成本4000元

(4)根據(jù)資料(1)-(4)，甲公司出售股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.其他貨幣資金增加1 006 000元

B.交易性金融資產(chǎn)減少920 000元

C.投資收益增加80 000元

D.應(yīng)交稅費(fèi)增加6 000元

(5)根據(jù)資料(1)-(4)，上述業(yè)務(wù)引起甲公司2018年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為( )元。

A.104 000

B.107 000

C.81 000

D.101 000

參考答案

<1>【答案】D

【解析】

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 900 000

投資收益 3 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 180

貸：其他貨幣資金 903 180

<2>【答案】B

【解析】

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 20 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000

<3>【答案】A

【解析】

7月6日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利 4 000

貸：投資收益 4 000

7月10日實(shí)際收到現(xiàn)金股利：

借：其他貨幣資金 4 000

貸：應(yīng)收股利 4 000

<4>【答案】ABCD

【解析】

借：其他貨幣資金 1 006 000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 900 000

—公允價(jià)值變動(dòng) 20 000

投資收益 86 000

借：投資收益 6 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 6 000

<5>【答案】D

【解析】

對(duì)2018年?duì)I業(yè)利潤的影響=【-3000+(920 000-900 000)+4 000+(1 006 000-920 000)】-6 000=101 000(元)

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