2020年初級會計職稱《經濟法基礎》習題回顧：增值稅的征稅范圍和計算

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習題回顧

【1-單選】

根據營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是( )。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不動產

【答案】D

【解析】選項A，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;選項B，單位或個體工商戶想其他單位或者個人無償提供服務應視同銷售服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不視同銷售服務，不征收增值稅;選項C存款利息不征收增值稅。

【2-計算分析】

某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人，2018年第二季度經營情況如下：

(1)提供貸款服務取得含增值稅利息收入6 360萬元，支付存款利息2 862萬元，提供直接收費金融服務取得含增值稅銷售額1 272萬元。

(2)發(fā)生金融商品轉讓業(yè)務，金融商品賣出價2 289.6萬元，相關金融商品買入價2 120萬元。第一季度金融商品轉讓出現(xiàn)負差58.3萬元。

(3)購進各分支經營用設備批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額65萬元;購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元;購進辦公用小汽車輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.86萬元;購進用于職工福利的貨物一批取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.26萬元。

已知：金融服務增值稅稅率為6%;取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證。

【解析】根據增值稅法律制度的規(guī)定：(1)購進辦公用品、各分支經營用設備、辦公用小汽車的進項稅額準予抵扣;(2)購進用于職工福利的貨物進項稅額不得抵扣進項稅額，外購用于“內用”的進項稅額需要轉出。

計算過程：

(1)甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務和直接收費金融服務增值稅銷項稅額=(6 360-2 862+1 272)÷(1+6%)×6%=270(萬元)

(2)甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉讓增值稅稅額=(2 289.6-2 120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3(萬元)

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