2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)強(qiáng)化：交易性金融資產(chǎn)概述

第二章 資產(chǎn)

考點(diǎn)三：交易性金融資產(chǎn)

【考點(diǎn)】交易性金融資產(chǎn)表述

①企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的“公允價(jià)值”作為其初始入賬金額;

②取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

③發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

④取得時(shí)所支付價(jià)款中包含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。(后續(xù)持有期間收到時(shí)，不得確認(rèn)為當(dāng)期損益，而應(yīng)沖減應(yīng)收項(xiàng)目)

⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入當(dāng)期損益“投資收益”。

⑥資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值，另一方面計(jì)入當(dāng)期損益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

⑦企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額作為投資損益，計(jì)入當(dāng)期損益“投資收益”。

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