2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》每日一練(2月21日)

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單選題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2019 年 8 月采取折扣方式銷售貨物兩批：一批貨物不含稅銷售額 100 000 元，折扣額 20 000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，折扣額注明在備注欄;另一批貨物零售價 80 元/件，共計銷售 1 000 臺，給予其 10%的商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明。已知增值稅稅率 13%。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.[(10 0000-20 000)+80×1 000×(1-10%)÷(1+13%)]×13%

B.[10 0000+80×1 000×(1-10%)]÷(1+13%)×13%

C.[10 0000+80×1 000×(1-10%)÷(1+13%)]×13%

D.[(10 0000-20 000)+80×1 000×(1-10%)]÷(1+13%)×13%

2、某企業(yè) 8 月份發(fā)生兩筆以舊換新業(yè)務：以舊換新平板電腦 100 臺，含稅銷售單價為 3 164 元，舊平板電腦含稅銷售單價為1 130 元;以舊換新金項鏈 5 條臺，含稅銷售單價為 6 780 元，舊項鏈含稅銷售單價為 5 650 元.增值稅稅率為 13%，求 8 月份以舊換新業(yè)務應繳納增值稅的金額計算式正確的是( )。

A.[3 164×100+(6 780-5 650)×5]÷(1+13 %)×13%

B.[(3 164-1 130)×100+(6 780-5 650)×5]÷(1+13 %)×13%

C.[(3 164-1 130)×100+6 780×5]÷(1+13 %)×13%

D.[3 164×100+6 780×5]÷(1+13 %)×13%

3、A 廠為增值稅一般納稅人，2019 年 7 月將自產(chǎn)的 1 000 件新型玉米罐頭作為福利發(fā)給本廠職工，該新型玉米罐頭生產(chǎn)成本為單件 113 元，增值稅稅率為 13%，成本利潤為 10%。計算 A 廠當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×113×13%

B.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%

C.1 000×113×(1+10%)×13%

D.1 000×113÷(1+13%)×13%

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售下列服務中，必須按照差額計稅方法的是( )。

A.貸款服務

B.直接收費金融服務

C.金融商品轉(zhuǎn)讓

D.旅游服務

5、甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務，選擇按照差額計稅。2019 年 8 月提供旅游服務取得含增值稅收入888.88 萬元，替游客向其他單位支付交通費 27.6 萬元、住宿費 22.6 萬元、門票費 18.9 萬元、簽證費 6.4 萬元，另支付本單位導游工資 3.39 萬元、本單位員工餐飲費 11.3 萬元。計算甲旅游公司當月提供旅游服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4-3.39-11.3)÷(1+6%)×6%

B.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4-11.3)÷(1+6%)×6%

C.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4)×6%

D.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4)÷(1+6%)×6%

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參考答案

1.【答案】C

【解析】折扣方式即商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額上分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。另開發(fā)票，或者銷售額和折扣額在同一張發(fā)票備注上分別注明，征收增值稅不可抵扣折扣金額。注意零售價是含稅價，不要忘記價稅分離。

2.【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收販價格。若采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按照其實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅(差額)。

3.【答案】C

【解析】增值稅是價外稅，成本不含增值稅，故不能價稅分離，選項 B、D 錯誤，排除;自產(chǎn)貨物用亍職工福利，需要視同銷售，近期未銷售過同類商品，沒有同類價格的需要組成計稅價格價，本題需要按照成本×(1+成本利潤率)組價，A 選項直接用成本計算，排除;選擇 C 選項。

4.【答案】C

【解析】A、B 選項應全額計稅，旅游服務可以選擇按照差額計稅。

5.【答案】D

【解析】支付本單位導游工資、本單位員工餐飲費不可扣除。試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務販買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

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