2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練(2月15日)

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不定項(xiàng)選擇題

1. 甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)。2019 年 5 月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)提供旅游服務(wù)取得含增值稅收入 720.8 萬元，替游客向其他單位支付交通費(fèi) 53 萬元、住宿費(fèi) 25.44萬元、門票費(fèi) 22.26 萬元，另支付本單位導(dǎo)游工資 2.12 萬元。

(2)將本年購(gòu)入商鋪對(duì)外出租，每月含增值稅租金 10.9 萬元，本月一次性收取 3 個(gè)月的含增值稅租金 32.7萬元。

(3)購(gòu)進(jìn)職工通勤用班車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 7.8 萬元。

(4)購(gòu)進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 0.6 萬元。

(5)購(gòu)進(jìn)電信服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 0.18 萬元。

(6)購(gòu)進(jìn)會(huì)議展覽服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 2.4 萬元。

已知：旅游服務(wù)增值稅稅率為 6%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為 9%;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;甲旅游公司提供旅游服務(wù)進(jìn)擇差額計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>甲旅游公司的下列支出中，在計(jì)算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.門票費(fèi) 22.26 萬元

B.住宿費(fèi) 25.44 萬元

C.導(dǎo)游工資 2.12 萬元

D.交通費(fèi) 53 萬元

<2>計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.386 萬元

B.(720.8-53-2.12)×6%=39.940 8 萬元

C.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1+6%)×6%=34.98 萬元

D.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1 萬元

<3>計(jì)算甲公司當(dāng)月出租商鋪增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.10.9÷(1+9%)×9%=0.9 萬元

B.10.9×9%=0.98 萬元

C.32.7÷(1+9%)×9%=2.7 萬元

D.3×9%=2.7 萬元

<4>甲旅公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.購(gòu)進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅 0.6 萬元

B.購(gòu)進(jìn)電信服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 0.18 萬元

C.購(gòu)進(jìn)職工通勤用班車所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 7.8 萬元

D.購(gòu)進(jìn)會(huì)議展覽服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 2.4 萬元

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參考答案

<1>【答案】ABD

【解析】試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

<2>【答案】D

【解析】支付本單位導(dǎo)游工資不可扣除。

<3>【答案】C

【解析】提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

<4>【答案】ABD

【解析】本題考查“視同銷售”，外購(gòu)用于內(nèi)用(集體福利、個(gè)人消費(fèi))的不視同銷售，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

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