2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(8月31日)

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不定項(xiàng)選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷售，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng)。

(2)18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價(jià)1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)。28日，甲公司已對(duì)外實(shí)際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，款項(xiàng)已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時(shí)收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)認(rèn)證。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬元，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)20日，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù)，并開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。該批商品在銷售時(shí)買方未享受商業(yè)折扣。

(4)30日，銷售材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為18萬元，增值稅稅額為2.88萬元，款項(xiàng)已存入銀行，該批材料的成本為15萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(金額單位：萬元)。

1、根據(jù)期初資料及資料(1)，11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為( )萬元。

A.200

B.180

C.178.2

D.198

2、根據(jù)資料(2)，甲公司受托代銷商品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.收到代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品 180

貸：應(yīng)付賬款 180

B.支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款 139.2

貸：銀行存款 132.84

其他業(yè)務(wù)收入 6

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.36

C.對(duì)外銷售代銷商品時(shí)：

借：銀行存款 139.2

貸：受托代銷商品 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 19.2

D.收到丙公司開具的增值稅發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)付賬款 19.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 19.2

3、根據(jù)期初資料及資料(3)，甲公司收到退回產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

A.增加庫存商品15萬元

B.沖減主營業(yè)務(wù)成本15萬元

C.沖減主營業(yè)務(wù)收入25萬元

D.沖減增值稅銷項(xiàng)稅額4萬元

4、根據(jù)資料(4)，甲公司銷售原材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本15萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18萬元

C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入18萬元

D.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬元

5、根據(jù)期初資料及資料(1)-(4)，11月份利潤表“營業(yè)收入”本期金額為( )萬元。

A.155

B.179

C.175

D.199

答案見第二頁

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參考答案

(1)B

借：應(yīng)收賬款 208.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 28.8

借：主營業(yè)務(wù)成本 120

貸：庫存商品 120

借：銀行存款 207

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8

貸：應(yīng)收賬款 208.8

(2)BC

收到受托代銷商品時(shí)：

借：受托代銷商品 180

貸：受托代銷商品款 180

對(duì)外銷售時(shí)：

借：銀行存款 139.2

貸：受托代銷商品 120

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷售稅額) 19.2

收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 19.2

貸：應(yīng)付賬款 19.2

借：受托代銷商品款 120

貸：應(yīng)付賬款 120

支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款 139.2

貸：銀行存款 132.84

其他業(yè)務(wù)收入 6

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.36

(3)ABCD

借：主營業(yè)務(wù)收入 25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4

貸：應(yīng)收賬款/銀行存款 29

借：庫存商品 15

貸：主營業(yè)務(wù)成本 15

(4)CD

借：銀行存款 20.88

貸：其他業(yè)務(wù)收入 18

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.88

借：其他業(yè)務(wù)成本 15

貸：庫存商品 15

(5)B

11月份“營業(yè)收入”本期金額=180+6-25+18=179(萬元)

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