2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月25日)

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不定項(xiàng)選擇題

1.小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發(fā)生與收入和收益相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元，小環(huán)公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣，小環(huán)公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給小環(huán)公司。

(2)5月9日，小環(huán)公司將一批商品交于乙公司進(jìn)行代銷，該批商品的成本為70萬(wàn)元，與乙公司委托結(jié)算價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅)。同時(shí)按結(jié)算價(jià)款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。

(3)8月1日，小環(huán)公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)出租給丙公司3年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定丙公司一次性支付非專利技術(shù)使用費(fèi)36萬(wàn)元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環(huán)公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。

(4)10月22日，小環(huán)公司去年銷售給丁公司一批商品被退回，去年小環(huán)公司已經(jīng)確認(rèn)收入，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。小環(huán)公司向丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。已知該批貨物的成本為80萬(wàn)元，當(dāng)日小環(huán)公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。

(5)11月2日，小環(huán)公司接受戊公司委托為其開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，簽訂合同當(dāng)日戊公司預(yù)付研發(fā)款50萬(wàn)元。截止12月31日小環(huán)公司已發(fā)生研發(fā)成本56萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總的發(fā)生研發(fā)成本140萬(wàn)元。小環(huán)公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題(答案金額以萬(wàn)元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入

C.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬(wàn)元

D.此向業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響金額為18.2萬(wàn)元

<2>根據(jù)資料(2)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)12萬(wàn)元收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)5萬(wàn)元收入

C.小環(huán)公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)36萬(wàn)元收入

D.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬(wàn)元

<4>根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫(kù)存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據(jù)資料(5)，小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)收入( )萬(wàn)元。

A.50

B.56

C.80

D.200

答案見第二頁(yè)

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參考答案

<1>【答案】 BD

【解析】小環(huán)公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　208.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　　　 　180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　28.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　160

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：銀行存款　　　　　　　　 　 　　　207

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　 　　　　1.8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　 　　　　208.8

損益影響金額=180-160-1.8=18.2(萬(wàn)元 )。

<2>【答案】 ABC

【解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷在發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。發(fā)出委托代銷商品時(shí)，按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。

<3>【答案】 C

【解析】使用費(fèi)收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

<4>【答案】 CD

【解析】已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入，并進(jìn)行入庫(kù)處理。

<5>【答案】 C

【解析】完工進(jìn)度=56÷140=40%，應(yīng)確認(rèn)收入=200×40%=80(萬(wàn)元 )。

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