2020年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》實(shí)戰(zhàn)演練：增值稅銷項(xiàng)稅額不定項(xiàng)題

不定項(xiàng)選擇題

(六)

甲公司為一綜合服務(wù)公司(增值稅一般納稅人)，2018 年 11 月，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)下設(shè)一金融部門，提供貸款服務(wù)，當(dāng)月收取含稅利息收入 100000 元。

(2)將一棟 2 個月前購買的辦公樓出租，租期 12 個月，每月不含稅租金收入 90000 元，當(dāng)月一次性收取全部租金 1080000 元。

(3)下設(shè)一 KTV，當(dāng)月提供唱歌服務(wù)取得不含稅收入 160000 元，同時銷售酒水取得不含稅收入 30000元。

(4)下設(shè)一運(yùn)輸部門，當(dāng)月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入為 50000 元。

已知：金融服務(wù)的增值稅稅率為 6%，不動產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅稅率為 10%，生活服務(wù)的增值稅稅率為 6%，交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率為 10%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1>甲公司 2018 年 11 月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.3000

B.5660.38

C.2912.62

D.6000

<2>甲公司 2018 年 11 月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.108000

B.9000

C.18000

D.64800

<3>甲公司下設(shè)的 KTV2018 年 11 月的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.25000

B.14400

C.32300

D.11400

<4>甲公司 2018 年 11 月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。

A.2500

B.3000

C.5000

D.8000

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】B

【解析】貸款服務(wù)屬于金融服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，則甲公司2018 年 11 月提供貸款服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=100000÷(1+6%)×6%=5660.38(元)。

<2>【答案】A

【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。甲公司 2018年 11 月出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額=1080000×10%=108000(元)。

<3>【答案】D

【解析】一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售，按主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。KTV 的主營業(yè)務(wù)為提供唱歌服務(wù)，所以其取得的全部收入按銷售服務(wù)繳納增值稅，其當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=(160000+30000)×6%=11400(元)。

<4>【答案】C

【解析】甲公司 2018 年 11 月提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=50000×10%=5000(元)

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