2020年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識點：第五章第二節(jié)經(jīng)營所得

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第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

經(jīng)營所得

1、計稅方式

按“年”計征

2、稅率

5-35%，五級超額累進(jìn)稅率

3、扣除項目

(1)生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用;劃分清晰 據(jù)實扣除

混用，難以分清的費用“40%”視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準(zhǔn)予扣除

(2)工資

職工 據(jù)實扣除

業(yè)主本人

(1)不得扣除:實發(fā)工資

[(2)可以扣除：6 萬元+專項扣除+專項附加扣除+其他扣除

【注意 1】扣除前提是該業(yè)主無綜合所得

【注意 2】專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除]

(3)三項經(jīng)費

職工福利費，以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY 3 倍”為計算依據(jù)，扣除比例為 14%

工會經(jīng)費以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY 3 倍”為計算依據(jù)，扣除比例為 2%

職工教育經(jīng)費以“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY 3 倍”為計算依據(jù)，扣除比例為 2.5%

(4)補充養(yǎng)老、醫(yī)療保險

職工

分別不超過實發(fā)工資薪金總額的 5%的部分準(zhǔn)予扣除

業(yè)主本人

分別不超過“當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣骄べY 3 倍”的5%的部分準(zhǔn)予扣除

4、捐贈

公益性捐贈，不超過“應(yīng)納稅所得額 30%”的部分可以扣除符合法定條件的準(zhǔn)予“全額扣除”

非公益性捐贈 不得扣除購置研發(fā)

5、專用設(shè)備

單價<10 萬元 準(zhǔn)予一次性全額扣除

單價≥10 萬元 按固定資產(chǎn)管理

6、應(yīng)納稅所得額

以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額

7、公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

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