2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》每日一練(7月12日)

編輯推薦：2020年初級會計職稱考試各科目每日一練匯總(7月12日)

不定項選擇題

1.A公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務，2018年10月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)購進辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為159 375元;購進貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為318 750元。

(2)購進職工食堂用貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為53 125元。

(3)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1 100 000元，同時收取保價費2 200元。

(4)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31 800元，因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5 300元。

(5)提供貨物倉儲服務，取得含增值稅價款116 600元，另外收取貨物逾期保管費21 200元。

已知：購買貨物的增值稅率為16%，交通運輸服務增值稅稅率為10%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6 800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務機關認證。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>A公司下列增值稅進項稅額中，不得準予抵扣的是( )。

A.購進柴油的進項稅額51 000元

B.購進職工食堂用貨物的進項稅額8 500元

C.上期留抵的增值稅稅額6 800元

D.購進小轎車的進項稅額25 500元

<2>A公司當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.2 200×10%=220(元)

B.1 100 000×10%=110 000(元)

C.(1 100 000+2 200)÷(1+10%)×10%=100 200(元)

D.1 100 000÷(1+10%)×10%=100 000(元)

<3>A公司當月提供貨物裝卸搬運服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.[31 800÷(1+6%)-5 300]×6%=1 482(元)

B.31 800×6%=1 908(元)

C.31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)

D.(31 800-5 300)÷(1+6%)×6%=1 500(元)

<4>A公司當月提供貨物倉儲服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.116 600÷(1+6%)×6%=6 600(元)

B.116 600×6%=6 996(元)

C.[116 600÷(1+6%)×6%+21 200]×6%=1 668(元)

D.(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】B

【解析】選項 B購進貨物用于集體福利、個人消費，對應的進項稅額不得抵扣;選項 AD均可以用于抵扣;購進柴油的進項稅額=318 750×16%=51 000;購進職工食堂用貨物的進項稅額=53 125×16%=8 500;購進小轎車的進項稅額=159 375×16%=25 500。

<2>【答案】C

【解析】A公司提供貨物運輸服務同時收取的保價費，應作為價外費用處理。因此，A公司當月提供貨物運輸服務應確認的增值稅銷項稅額=(1 110 000+2 220)÷(1+10%)×10%=101 110.90(元)。

<3>【答案】C

【解析】向客戶“支付”(而非“收取”)的賠償款，不屬于甲公司的收入，不得從銷售額中扣除。因此，甲公司當月提供貨物裝卸搬運服務應確認的增值稅銷項稅額=31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)。

<4>【答案】D

【解析】A公司收取的貨物逾期保管費屬于在保管逾期期間取得的貨物倉儲服務收入，應當依法并入提供貨物倉儲服務取得的銷售額計算銷項稅額。

因此，A公司當月提供貨物倉儲服務應確認的增值稅銷項稅額=(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元 )。

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