2020年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點：第一章第五節(jié)會計賬簿的登記要求

第一章 會計概述

第五節(jié) 會計憑證、會計賬簿與賬務處理程序

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會計賬簿的登記要求

1、登賬日期：

賬簿記錄中的日期，應填寫記賬憑證上的日期

2、紅字登記

①登記賬簿要用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫(藍字登記);

②特別例外(紅字登記，表示負數(shù))：沖銷錯誤的記錄;

在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);

在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額

3、順序登記

①各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(順序登記);

②發(fā)生跳行、隔頁，應將空頁(空行)用紅色墨水劃對角線注銷或注明“此頁空白”或“此行空白”，并由記賬人員和會計主管簽名或蓋章。

4、結計余額

凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣;無余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄內(nèi)寫“Q”表示;

庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。

5、過次承前

每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行及下頁第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”、“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結賬。

6、發(fā)生錯誤

賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得刮擦、挖補或用紅色藥水更改字跡，而應當采用規(guī)定的更正方法。

7、日記賬

(1)相關規(guī)定

①在我國，大多數(shù)單位只設置庫存現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬;

②由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證及銀行存款收款憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記，逐日結出余額，按月結賬。(記賬依據(jù);日清月結)

③日記賬的格式主要有三欄式，必須使用訂本賬;設置借方、貸方、余額三個金額欄目，也可將其稱為收入、支出和結余三個欄目。

(2)庫存現(xiàn)金日記賬

庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)“庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證”，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記。

①日期欄：指“記賬憑證”的日期;

②憑證欄：指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(便于查賬和核對);

③摘要欄：登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，文字簡練，且說明問題;

④對方科目欄：指庫存現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目，便于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈;

⑤收入、支出欄(或借方、貸方欄)：指庫存現(xiàn)金實際收付金額，做到日清月結。

(3)銀行存款日記賬

與庫存現(xiàn)金日記賬基本相同。

銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)“銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證”，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記。

8、明細分類賬相關規(guī)定

①各單位在設置總分類賬的基礎上，應根據(jù)實際需要設置明細分類賬，提供交易或事項的詳細、具體資料，是對總分類賬核算資料的補充說明;

②明細分類賬一般采用活頁賬，也有的采用卡片賬;可采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。

登記方法

明細分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應的原始憑證來登記。

9、總分類賬相關規(guī)定

總分類賬簡稱總賬，提供經(jīng)濟業(yè)務總括信息的賬簿;

每一個單位都要設置總分類賬，通常采用三欄式，必須為訂本賬。

登記方法

取決于企業(yè)所采用的賬務處理程序

小注：總賬與明細賬的平行登記

平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入總分類賬戶的從屬明細分類賬戶中。其要點包括：

①方向相同，指經(jīng)濟業(yè)務記入總分類賬及其所屬明細賬時，記賬方向必須相同;

②金額相等，記入總分類賬戶的金額，應與其所屬明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等;

③期間一致，對經(jīng)濟業(yè)務必須在同一會計期間內(nèi)記入總分類賬及其所屬明細賬(可以有先后順序，但必須在同一會計期間)。

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