2019初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題：第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度不定項(xiàng)題

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第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

不定項(xiàng)選擇題

1.A公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2018年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為159 375元;購(gòu)進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為318 750元。

(2)購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為53 125元。

(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1 100 000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2 200元。

(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31 800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5 300元。

(5)提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116 600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21 200元。

已知：購(gòu)買貨物的增值稅率為16%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為10%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6 800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>A公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得準(zhǔn)予抵扣的是( )。

A.購(gòu)進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額51 000元

B.購(gòu)進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額8 500元

C.上期留抵的增值稅稅額6 800元

D.購(gòu)進(jìn)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額25 500元

<2>A公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.2 200×10%=220(元)

B.1 100 000×10%=110 000(元)

C.(1 100 000+2 200)÷(1+10%)×10%=100 200(元)

D.1 100 000÷(1+10%)×10%=100 000(元)

<3>A公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.[31 800÷(1+6%)-5 300]×6%=1 482(元)

B.31 800×6%=1 908(元)

C.31 800÷(1+6%)×6%=1 800(元)

D.(31 800-5 300)÷(1+6%)×6%=1 500(元)

<4>A公司當(dāng)月提供貨物倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.116 600÷(1+6%)×6%=6 600(元)

B.116 600×6%=6 996(元)

C.[116 600÷(1+6%)×6%+21 200]×6%=1 668(元)

D.(116 600+21 200)÷(1+6%)×6%=7 800(元)

2.A縣城一家建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2018年11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)承包B工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價(jià)款為4 000萬(wàn)元。另外得到對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)240萬(wàn)元。

(2)承包C服裝廠廠房改造工程，工程總價(jià)款為1 000萬(wàn)元，建筑公司購(gòu)進(jìn)用于改造工程的材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為160萬(wàn)元。另支付水電費(fèi)，取得專用發(fā)票注明稅額為6萬(wàn)元。

(3)承包D商場(chǎng)的裝飾工程，完工后向商場(chǎng)收取人工費(fèi)60萬(wàn)元、管理費(fèi)12萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)6萬(wàn)元。工程主要材料由商場(chǎng)提供。

(4)將本企業(yè)閑置的4輛攪拌車出租給其他建筑公司，租期為1年，每月租金為6萬(wàn)元。對(duì)方一次性支付租金36萬(wàn)元。

已知：上述收入均為不含稅收入，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)算。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1>業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

A.421.82

B.396.4

C.200

D.190.48

<2>業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

A.99.1

B.68.4

C.71.9

D.65.9

<3>業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

A.4.96

B.5.36

C.7.8

D.7.5

<4>業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

A.0.60

B.0.88

C.3.56

D.5.76

3.已知A公司主營(yíng)提供商業(yè)咨詢服務(wù)，為增值稅小規(guī)模納稅人。其2018年10月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額10萬(wàn)元;

(2)10日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊(cè)信息服務(wù)，取得含增值稅銷售額2萬(wàn)元;

(3)15日，購(gòu)進(jìn)辦公用品，支付價(jià)款4萬(wàn)元，并取得增值稅普通發(fā)票;

(4)20日，銷售公司淘汰的舊固定資產(chǎn)5臺(tái)，每臺(tái)收到含增值稅價(jià)款0.2萬(wàn)元;

(5)25日，由于業(yè)務(wù)需要，業(yè)務(wù)員支出餐飲住宿費(fèi)用共計(jì)1.6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票;

(6)28日，將一處閑置辦公區(qū)對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年含增值稅租金6萬(wàn)元。

已知，小規(guī)模納稅人采用3%的征收率，小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)按照5%的征收率征收增值稅，房產(chǎn)稅從租計(jì)征的稅率為12%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>A公司10月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A.0

B.(4+1.6)×16%=0.896(萬(wàn)元)

C.(4+1.6)×3%=0.168(萬(wàn)元)

D.4×3%=0.12(萬(wàn)元)

<2>A公司1月份，因提供服務(wù)而確認(rèn)的增值稅為( )。

A.(10+2)×3%=0.36(萬(wàn)元)

B.(10+2)÷(1+3%)×3%=0.349 6(萬(wàn)元)

C.10÷(1+3%)×3%=0.291 2(萬(wàn)元)

D.(10+2)÷(1+3%)×2%=0.233(萬(wàn)元)

<3>20日，銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的增值稅為( )。

A.0.2÷(1+3%)×2%×10 000=38.835(元)

B.0.2÷(1+3%)×3%×10 000=58.252 4(元)

C.(0.2×5)÷(1+3%)×2%×10 000=194.174 8(元)

D.(0.2×5)÷(1+3%)×3%×10 000=291.262 2(元)

<4>出租閑置辦公區(qū)涉及增值稅及房產(chǎn)稅的下列計(jì)算正確的是( )。

A.當(dāng)月確認(rèn)增值稅=6÷(1+5%)×5%=0.285 8(萬(wàn)元)

B.當(dāng)月確認(rèn)增值稅=6÷12÷(1+5%)×5%=0.023 8(萬(wàn)元)

C.房產(chǎn)稅=6÷(1+5%)×12%=0.685 8(萬(wàn)元)

D.房產(chǎn)稅=6÷(1+5%)×(1-30%)×12%=0.48(萬(wàn)元)

4.A公司為增值稅一般納稅人，從事汽車生產(chǎn)與貿(mào)易業(yè)務(wù)。2018年12月涉及業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口一臺(tái)超級(jí)跑車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格600萬(wàn)元。

(2)銷售小轎車一批，共取得含稅銷售價(jià)款800萬(wàn)元，同時(shí)隨車銷售真皮座椅等車內(nèi)裝飾取得收入40萬(wàn)元。

(3)為激勵(lì)員工，將5輛汽車作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給職工。已知該汽車制造成本共計(jì)160萬(wàn)元，本企業(yè)銷售的平均零售價(jià)格為每輛40萬(wàn)元。

(4)收購(gòu)兩輛二手汽車，經(jīng)過(guò)修繕加工后再次銷售，每輛含增值稅售價(jià)8萬(wàn)元。

已知：小汽車關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率25%，銷售貨物適用增值稅稅率16%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>進(jìn)口跑車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。

A.600÷(1-25%)×25%=200(萬(wàn)元)

B.600×(1+20%)÷(1-25%)×25%=240(萬(wàn)元)

C.600×(1+20%)×25%=180(萬(wàn)元)

D.600×25%=150(萬(wàn)元)

<2>下列關(guān)于業(yè)務(wù)(2)中銷售小轎車涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，正確的是( )。

A.(800+40)÷(1+16%)×16%=115.86(萬(wàn)元)

B.[800÷(1+16%)+40]×16%=116.74(萬(wàn)元)

C.[800+40÷(1+16%)]×16%=133.52(萬(wàn)元)

D.800÷(1+16%)×16%=110.34(萬(wàn)元)

<3>關(guān)于業(yè)務(wù)(3)中用于發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)的汽車涉及增值稅和消費(fèi)稅的下列計(jì)算，正確的是( )。

A.增值稅=40×5÷(1+16%)×16%=27.58(萬(wàn)元)

B.增值稅=160÷(1+16%)×16%=22.06(萬(wàn)元)

C.消費(fèi)稅=40×5÷(1+16%)×25%=43.1(萬(wàn)元)

D.消費(fèi)稅=160÷(1+16%)×25%=34.48(萬(wàn)元)

<4>根據(jù)上述資料，根據(jù)消費(fèi)稅法律制度相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是( )。

A.上述進(jìn)口的超級(jí)跑車在銷售給個(gè)人買家時(shí)，需要按照10%的稅率征收消費(fèi)稅

B.金銀首飾以及銷售卷煙，在零售環(huán)節(jié)需繳納消費(fèi)稅

C.收購(gòu)二手汽車再次銷售的，外購(gòu)已納的消費(fèi)稅可以在銷售時(shí)抵扣

D.收購(gòu)二手汽車再次銷售的，外購(gòu)已納的消費(fèi)稅不能在銷售時(shí)抵扣

5.A化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10 000元(人民幣，下同),按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi)，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書。

(2)委托乙企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價(jià)格為2 000元;乙企業(yè)收取加工費(fèi)1 000元以及代墊部分輔料費(fèi)150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當(dāng)月全部收回，乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。

(3)自制一批新型高檔化妝品(無(wú)同類市場(chǎng)價(jià)格)，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3 500元，成本利潤(rùn)率為5%，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。

(4)將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的平均不含稅售價(jià)為

13 000元，最高不含稅售價(jià)為15 000元。

已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為16%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1>A企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口高檔香水精應(yīng)納稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.應(yīng)納關(guān)稅=10 000×20%=2 000(元)

B.應(yīng)納消費(fèi)稅=(10 000+2 000)×15%=1 800(元)

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=(10 000+2 000)÷(1-15%)×15%=2 117.65(元)

D.應(yīng)納增值稅=(10 000+2 000)÷(1-15%)×16%=2 258.82(元)

<2>A企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)算，正確的是( )。

A.(2 000+1 000+150)×15%=472.5(元)

B.(2 000+1 000)×15%=450(元)

C.(2 000+1 000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)

D.(2 000+1 000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)

<3>A企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算，正確的是( )。

A.3 500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)

B.3 500÷(1-15%)×15%=617.65(元)

C.3 500×(1+5%)×15%=551.25(元)

D.3 500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)

<4>關(guān)于A企業(yè)以自產(chǎn)高檔化妝品對(duì)外投資的行為，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.以同類高檔化妝品的平均不含稅售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

B.以同類高檔化妝品的最高不含稅售價(jià)作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

C.應(yīng)納消費(fèi)稅=13 000×15%=1 950(元)

D.應(yīng)納消費(fèi)稅=15 000×15%=2 250(元)

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