2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)8：交易性金融資產(chǎn)的取得

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考點(diǎn)8：交易性金融資產(chǎn)的取得

初始投資(入賬價(jià)值或入賬成本)

①企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的“公允價(jià)值”作為其初始入賬金額;

②取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

③發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額;

④取得時(shí)所支付價(jià)款中包含己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

會(huì)計(jì)分錄

借：交易性金融資產(chǎn)-成本

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：其他貨幣資金

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練一練

單選

甲公司為增值稅一般納稅人。2018年3月1日，該公司購(gòu)入乙公司20萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股價(jià)格為6.5元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。不考慮其他因素，2018年3月1日，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )元。

A.1 200 000

B.1 303 180

C.1 300 000

D.1 203 000

【答案】A

【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額的核算。取得交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，為取得時(shí)的公允價(jià)值120萬元(20×6)，其中包含的10萬元(0.5×20)股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

單選

2018年1月1日，A公司購(gòu)入B上市公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款110萬元(其中包含已到付息期，但尚未領(lǐng)取的債券利息10萬元),另支付交易費(fèi)用3萬元取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。該債券面值為100萬元，票面利率為10%。每年年初支付利息一次。不考慮其他因素，A公司取得該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為( )萬元。

A.110

B.100

C.103

D.113

【答案】B

【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值的確認(rèn)原則。取得交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，為取得時(shí)的公允價(jià)值(100萬元)，其中包含的10萬元債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

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