2019《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)題：第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

一、單項選擇題

1、某企業(yè)雇員王某2014年10月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87 500元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅約為(　)元。

A、3 725

B、3 985.04

C、4 800

D、1 655

【答案】D

【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87 500-10 000×3=57 500(元);折合月工資收入=57 500÷9=6 388.89(元)。解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6 388.89-3 500)×10%-105]×9=1 655.001(元)。

2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是(　)。

A、退休人員再任職取得的收入

B、從非任職公司取得的董事費收入

C、從任職公司取得的監(jiān)事費收入

D、從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入

【答案】B

【解析】根據(jù)規(guī)定，個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅。個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。選項A按“工資、薪金所得”項目征稅。

3、關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅的管理辦法，下列表述正確的是(　)。

A、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳

B、實行核定征收的個人獨資企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)該根據(jù)主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率

C、個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳

D、合伙企業(yè)投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》和《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》

【答案】B

【解析】選項A，合伙企業(yè)投資者應(yīng)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個稅;選項C，個人合伙企業(yè)在年度中間分立時，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期的個人所得稅匯算清繳;選項D，投資者在預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。

4、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，“次”的使用錯誤的是(　)。

A、為房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)計圖紙的收入以每次提供勞務(wù)取得的收入作為一次

B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收計征個人所得稅

C、租賃房屋以一個月的收入作為一次

D、偶然所得，以每次收入作為一次

【答案】B

【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。

5、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報納稅時從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，其納稅地點的選擇是(　)。

A、收入來源地

B、稅務(wù)局指定地點

C、納稅人戶籍所在地

D、納稅人選擇固定一地申報納稅

【答案】D

【解析】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

6、約翰是美國人，2012年3月10日來華工作，2013年3月15日回國，2013年4月6日返回中國，2013年11月15日至2013年11月30日期間，因工作需要去了韓國，2013年12月1日返回中國，后于2014年1月7日離華回國，則該納稅人(　)。

A、2012年度為我國居民納稅人，2013年度為我國非居民納稅人

B、2012年度為我國非居民納稅人，2013年度為我國居民納稅人

C、2012年度和2013年度均為我國非居民納稅人

D、2012年度和2013年度均為我國居民納稅人

【答案】B

【解析】我國稅法規(guī)定的在華居住時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，仍應(yīng)視為全年在中國境內(nèi)居住。2012年來華的時間是3月10日，不符合一個納稅年度的規(guī)定，所以是非居民納稅人。2013年兩次離境，單次離境不超過30天，累次離境不超過90日，所以2013年為居民納稅人。

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是(　)。

A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定

B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

C、提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定

D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

【答案】B

【解析】選項B，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。

8、甲公司股東老趙認繳的出資額為100萬元，應(yīng)于7月1日前繳足，7月1日老趙實繳資本為20萬元，剩余部分至年底仍未繳納，甲公司因經(jīng)營需要于當(dāng)年1月1日向銀行借款100萬元，年利率10%，發(fā)生借款利息10萬元，則當(dāng)年甲公司可以稅前扣除的借款利息是(　)。

A、10萬元

B、6萬元

C、5萬元

D、0萬元

【答案】B

【解析】凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。(100-20)×10%×6/12=4(萬元)，不可以扣除的，可以扣除的是10-4=6(萬元)。

9、國內(nèi)某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20 000元，8月份該小說再版獲得稿酬10 000元，該作家兩次所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅是(　)。

A、3 360元

B、4 800元

C、3 460元

D、4 660元

【答案】A

【解析】(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2)第一次稿酬應(yīng)納個人所得稅=20 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2 240(元);(3)第二次稿酬應(yīng)納個人所得稅=10 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 120(元);(4)兩次合計2 240+1 120=3 360(元)。

10、賈某從2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3 000元;7月份發(fā)生房屋的維修費1 600元，不考慮其他稅費。賈某2016年出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。

A、1 600

B、1 820

C、3 640

D、1 660

【答案】B

【解析】從2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租賃期間發(fā)生的房屋修繕費，每月扣除額以800元為限。應(yīng)納個人所得稅=[3 000-800(修繕費)-800]×10%×2+(3 000-800)×10%×7=1 820(元)。

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二、多項選擇題

1、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有(　)。

A、個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得

B、個人將房產(chǎn)出租，取得租賃所得

C、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

D、個人領(lǐng)取的原提存的醫(yī)療保險金

【答案】ABC

【解析】個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有(　)。

A、出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營，駕駛員收入按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅

B、個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

C、個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，承包人對經(jīng)營成果無所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得，按工資、薪金所得繳納個人所得稅

D、個人對企事業(yè)單位承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)，在向發(fā)包方繳納一定費用后，經(jīng)營成果歸承包人所有，按工資、薪金所得繳納個人所得稅

【答案】BC

【解析】選項A按“工資、薪金所得”計征個人所得稅;選項D按“企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

3、根據(jù)個人所得稅法律制度，下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅額計算的說法中，正確的有(　)。

A、退休人員再任職取得的收入——按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅

B、個人兼職取得的收入——按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅

C、個人取得通訊補貼收入——并入“工資、薪金”所得計征個人所得稅

D、對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪 ——可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅

【答案】BCD

【解析】退休人員再任職取得的收入——按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

4、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有(　)。

A、陳某獲得的保險賠款

B、錢某出租房屋所得

C、胡某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼

D、李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

【答案】ACD

【解析】選項B屬于財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。

5、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征或暫免征收個人所得稅的有(　)。

A、個人取得的保險賠款

B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

C、企業(yè)債券利息收入

D、外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼

【答案】ABD

【解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入的有(　)。

A、生物資產(chǎn)

B、股權(quán)

C、債權(quán)

D、低值易耗品

【答案】ABC

【解析】轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。選項D屬于銷售貨物收入。

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的有(　)。

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入應(yīng)當(dāng)按照從財產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確認收入

B、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

C、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】ACD

【解析】選項B，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有(　)。

A、租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)

B、以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確定收入

【答案】ABCD

【解析】本題表述正確?？己说氖瞧髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中收入總額的確定。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的有(　)。

A、逾期未退包裝物押金收入

B、接受捐贈的固定資產(chǎn)收入

C、經(jīng)營過程中的違約金收入

D、轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入

【答案】BD

【解析】企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入。企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

10、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有(　)。

A、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免

B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，可以按投資額的70%在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10%

D、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

【答案】ABD

【解析】選項A中的比例應(yīng)該是10%;選項B應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年;選項D，應(yīng)該是60%。

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三、判斷題

1、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予稅前扣除。(　)

【答案】對

【解析】本題表述正確。考核的是企業(yè)所得稅中無形資產(chǎn)的核算。

2、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。(　)

【答案】對

【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。

3、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅前扣除。(　)

【答案】對

【解析】本題表述正確。考核的是企業(yè)所得稅中稅前扣除項目。

4、企業(yè)所得稅納稅人購買各種債券的利息收入，均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。(　)

【答案】錯

【解析】納稅人購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額;納稅人購買國家重點建設(shè)債券和金融債券的利息收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計算折舊。(　)

【答案】錯

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊：停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

6、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。(　)

【答案】對

【解析】本題表述正確?？己说氖莻€人所得稅的扣繳義務(wù)人。

7、個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應(yīng)按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。(　)

【答案】對

【解析】本題表述正確?？己说氖莻€人所得稅中的偶然所得。

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四、不定項選擇題

2、中國公民胡某系專業(yè)畫家，以繪畫為生。胡某2012年1～12月收入情況如下：

(1)一次取得繪畫收入23 000元;

(2)將其自有的4間面積為150平方米的住房出租給張某居住，租期1年。每月租金收入2 500元，全年租金收入30 000元;當(dāng)年7月份對房屋進行修繕，發(fā)生修理費用500元;(不考慮相關(guān)稅費)

(3)取得保險賠款20 000元;

(4)取得購買企業(yè)債券利息5 000元;

(5)從A上市公司取得股息所得16 000元(持股6個月)，從B非上市公司取得股息所得7 000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1>、胡某繪畫收入與財產(chǎn)租賃收入合計應(yīng)納個稅是(　)。

A、5 720元

B、5 670元

C、5 510元

D、5 000元

【答案】B

【解析】繪畫收入應(yīng)納的個人所得稅=23 000×(1-20%)×20%=3 680(元)，財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，胡某每月及全年應(yīng)納稅額為： 7月份應(yīng)納稅額=(2 500-500-800)×10%=120(元)，全年應(yīng)納稅額=(2 500-800)×10%×11+120=1 990(元)，胡某繪畫收入與財產(chǎn)租賃收入合計應(yīng)納個稅=3 680+1 990=5 670(元)。

<2>、胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅是(　)。

A、5 000元

B、500元

C、0元

D、1 000元

【答案】D

【解析】取得保險賠款20 000元，可免征個人所得稅。取得購買企業(yè)債券利息應(yīng)納的個人所得稅=5 000×20%=1 000(元)，胡某收到的保險賠款與債券利息收入合計應(yīng)納個稅1 000元。

<3>、下列關(guān)于各項收入應(yīng)繳納所得稅的說法不正確的是(　)。

A、個人取得上市公司的股息所得減半征收個人所得稅

B、保險賠償按偶然所得征收個人所得稅

C、股票轉(zhuǎn)讓所得按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)征收個人所得稅

D、個人取得國債利息收入免征個人所得稅

【答案】BC

【解析】選項B，保險賠償所得是免征個人所得稅的。選項C，股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個人所得稅。

<4>、胡某2012年合計應(yīng)納個人所得稅是(　)。

A、9 670元

B、9 510元

C、11 270元

D、8 970元

【答案】A

【解析】股息所得應(yīng)納個人所得稅=16 000×20%×50%+7 000×20%=3 000(元)。

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