2019年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》試題：第三章負(fù)債-不定項

(一)

某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2014 年 12 月該企業(yè)發(fā)生有關(guān)交易事項如下：

(1)5 日，計提供專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工免費(fèi)使用的 10 輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊額為 1000 元。

(2)14 日，以自產(chǎn)的毛巾被作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批毛巾被的市場售價總額為 80000 元(不含增值稅)，成本總額為 55000 元。

(3)31 日，預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額為 15000 元，假定該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，適用范圍僅限于中層以上管理人員。

(4)31 日，除上述職工薪酬外，本月確認(rèn)的工資總額如下：車間生產(chǎn)人員工資為 750000 元，車間管理人員工資為 400000 元，行政管理人員工資為 125000 元，銷售人員工資為 150000 元，該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險費(fèi)和基本養(yǎng)老保險費(fèi)計提的比例分別為工資總額的 10%和 12%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，屬于職工薪酬范圍的是( )。

A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)

B.發(fā)放給職工的非貨幣性福利

C.為職工繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)

D.職工享受的累積帶薪缺勤福利

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會計處理正確的是( )。

A.計提汽車折舊：借：銷售費(fèi)用 10000 貸：累計折舊 10000

B.計提汽車折舊：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000 貸：累計折舊 10000

C.確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：借：管理費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

D.確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：借：銷售費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于職工非貨幣性福利的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.主營業(yè)務(wù)成本增加 55000 元

B.生產(chǎn)成本增加 93600 元

C.庫存商品減少 80000 元

D.主營業(yè)務(wù)收入增加 80000 元

(4)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)核算結(jié)果正確的是( )。

A.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)”313500 元

B.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤”15000 元

C.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”93600 元

D.確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃”171000 元

(5)根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于分配職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.銷售費(fèi)用增加 183000 元

B.生產(chǎn)成本增加 750000 元

C.制造費(fèi)用增加 488000 元

D.管理費(fèi)用增加 152500 元

【答案】(1)ABCD;(2)BD;(3)ABD;(4)BD;(5)ACD

【解析】 (1)四個選項的內(nèi)容均屬于職工薪酬范圍。

(2)確認(rèn)為銷售人員提供汽車的福利：借：銷售費(fèi)用 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000 計提汽車折舊：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 10000 貸：累計折舊 10000

(3)確認(rèn)為生產(chǎn)工人發(fā)放毛巾被的福利：借：生產(chǎn)成本 93600 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 93600 發(fā)放毛巾被時：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 93600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600 借：主營業(yè)務(wù)成本 55000 貸：庫存商品 55000

(4)選項 A，根據(jù)資料(4)，本月工資總額=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，確認(rèn)的社會保險費(fèi)(基本醫(yī)療保險)=1425000×10%=142500(元);選項 B，根據(jù)資料(3)，確認(rèn)的帶薪缺勤金額為 15000 元;選項 C，根據(jù)資料(1)和(2)，確認(rèn)的非貨幣性福利 =10000+93600=103600(元);選項 D，根據(jù)資料(4)，確認(rèn)的設(shè)定提存計劃金額(基本養(yǎng)老保險)=1425000×12%=171000(元)。

(5)選項 A，銷售費(fèi)用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);選項 B，生產(chǎn)成本增加=750000 ×(1+10%+12%)=915000(元);選項 C，制造費(fèi)用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);選項 D，管理費(fèi)用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。

(二)

某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，2014 年 8 月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為 500 萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為 350 萬元，車間管理人員工資為 70 萬元。企業(yè)行政管理人員工資為 50 萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為 30 萬元。

(2)根據(jù)“工資核算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付員工工資總額為 500 萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi) 6 萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳職工個人所得稅共計 15 萬元;企業(yè)以銀行存款支付工資 479 萬元。

(3)根據(jù)國家規(guī)定的計提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)為 60 萬元，基本醫(yī)療保險費(fèi)為 50 萬元，其他保險費(fèi)為 40 萬元以及住房公積金為 50 萬元。

(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給 500 名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價為每臺 600 元，每臺成本為 400 元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.“銷售費(fèi)用”科目增加 30 萬元

B.“制造費(fèi)用”科目增加 70 萬元

C.“管理費(fèi)用”科目增加 50 萬元

D.“生產(chǎn)成本”科目增加 350 萬元

(2)根據(jù)資料(2)，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是( )。

A.代扣個人所得稅時，借：應(yīng)付職工薪酬 15 貸：其他應(yīng)付款 15

B.代扣個人所得稅時，借：應(yīng)付職工薪酬 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅 15

C.通過銀行發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬 479 貸：銀行存款 479

D.扣回代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)時：借：應(yīng)付職工薪酬 6 貸：其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費(fèi) 6

(3)根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險費(fèi)和醫(yī)療保險費(fèi)表述正確的是( )。

A.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費(fèi)”科目 60 萬元

B.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)屬于離職后福利

C.企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費(fèi)屬于短期薪酬

D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—基本醫(yī)療保險費(fèi)”科目 50 萬元

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.主營業(yè)務(wù)成本增加 20 萬元

B.生產(chǎn)成本增加 20 萬元

C.主營業(yè)務(wù)收入增加 30 萬元

D.應(yīng)付職工薪酬增加 35.1 萬元

(5)根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額是( )萬元。

A.735.1

B.710.1

C.500

D.200

【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A

【解析】

(1)生產(chǎn)工人工資350萬計入生產(chǎn)成本;車間管理人員工資70萬計入制造費(fèi)用;企業(yè)行政管理人員工資 50 萬計入管理費(fèi)用;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資30 萬計入銷售費(fèi)用;選項ABCD 均正確。

(2)扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬 6 貸：其他應(yīng)收款 6 代扣代繳個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬 15 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅 15 實際支付職工工資：借：應(yīng)付職工薪酬 479 貸：銀行存款 479

(3)企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)屬于離職后福利，計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費(fèi)”科目 60 萬元，選項 AB 正確;企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費(fèi)屬于短期薪酬，計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—基本醫(yī)療保險費(fèi)”科目 50 萬元，選項 CD 正確。

(4)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工時：借：生產(chǎn)成本 35.1 貸：應(yīng)付職工薪酬 35.1 借：應(yīng)付職工薪酬 35.1 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1 借：主營業(yè)務(wù)成本 20 貸：庫存商品 20

(5)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料 3)+35.1(資料 3)=735.1(萬元)。

(三)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè) 2015 年 12 月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 286 萬元，12 月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅 6 萬元和個人負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi) 30 萬元，實發(fā)工資 250 萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬 300 萬元(未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員 210 萬元，車間管理人員 30 萬元，企業(yè)行政管理人員 40 萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 20 萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購 200 桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價 117 元，其中含增值稅 17 元，款項以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實行累計帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計 10 名部門經(jīng)理人員和 15 名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為 4 萬元和 8 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250

B.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

C.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

其他應(yīng)付款 36

D.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 214

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.車間管理人員薪酬 30 萬元計入管理費(fèi)用

B.企業(yè)行政管理人員薪酬 40 萬元計入管理費(fèi)用

C.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬 210 萬元計入生產(chǎn)成本

D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬 20 萬元計入銷售費(fèi)用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會計處理正確的是( )。

A.借：應(yīng)付職工薪酬 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

B.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：銀行存款 2.34

C.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：銀行存款 2.34

D.借：生產(chǎn)成本 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累計帶薪缺勤事項會計處理正確的是( )。

A.借：生產(chǎn)成本 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

B.借：其他應(yīng)付款 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

C.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

D.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：其他應(yīng)付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè) 12 月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元。

A.312

B.314

C.308

D.300

【答案】(1)B;(2)BCD;(3)C;(4)C;(5)A

【解析】

(1)支付職工工資時：借：應(yīng)付職工薪酬 286 貸：銀行存款 250 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅 6 其他應(yīng)付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本 210 制造費(fèi)用 30 管理費(fèi)用 40 銷售費(fèi)用 20 貸：應(yīng)付職工薪酬 300

(3)計提職工福利時：借：生產(chǎn)成本 2.34 貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34 實際發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬 2.34 貸：庫存商品 2.34

(4)計提累計帶薪缺勤：借：管理費(fèi)用 4 銷售費(fèi)用 8 貸：應(yīng)付職工薪酬 12

(5)該企業(yè) 12 月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料 1)+300(資料 2)+2.34-2.34(資料 3)+12(資料 4)=312(萬元)。

(四)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，每月月初發(fā)放上月工資。2016 年 12 月 1 日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 33 萬元。該企業(yè) 2016 年 12 月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下:

(1)5 日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬 33 萬元，其他代扣代繳的職工個人所得稅 1.5 萬元，代扣為職工墊付的房租 0.5 萬元，實際發(fā)放職工薪酬 31 萬元。

(2)31 日，企業(yè)以其生產(chǎn)的 M 產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為 50 萬元，實際生產(chǎn)成本為 40 萬元。

(3)31 日，對本月職工工資分配的結(jié)果如下:車間生產(chǎn)人員 14 萬元，車間管理人員 5 萬元，企業(yè)行政管理人員 2 萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 9 萬元。

(4)31 日，企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費(fèi).基本醫(yī)療保險費(fèi)等社會保險費(fèi)共計 17.7 萬元，計提本月住房公積金 8.85 萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會計處理正確的是( )

A.代扣為職工墊付的房租時: 借:應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸:其他應(yīng)收款 0.5

B.代扣個人所得稅時: 借:其他應(yīng)付款 1.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅 1.5

C.代扣個人所得稅時: 借:應(yīng)付職工薪酬 1.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個人所得稅 1.5

D.代扣為職工墊付的房租時: 借:應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸:應(yīng)收賬款 0.5

2、根據(jù)資料(2)，下列各項中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結(jié)果正確的是( )

A.確認(rèn)非貨幣性福利時，借記“生產(chǎn)成本”科目 58.5 萬元

B.發(fā)放非貨幣性福利時，借記“應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利”科目 50 萬元

C.發(fā)放非貨幣性福利時結(jié)轉(zhuǎn)成本，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 58.5 萬元

D.發(fā)放非貨幣性福利時確認(rèn)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 50 萬元

3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )

A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費(fèi)用”科目 9 萬元

B.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目 7 萬元

C.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目 14 萬元

D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目 30 萬元

4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是( )

A.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

B.計提的基本醫(yī)療保險費(fèi)屬于短期薪酬

C.計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)屬于短期薪酬

D.為職工墊付的房租不屬于職工薪酬

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè) 2016 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額是( )萬元

A.96.55

B.115.05

C.56.55

D.106.55



1.【答案】AC

【解析】企業(yè)代扣代交個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)：借：應(yīng)付職工薪酬 1.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅 1.5 為職工墊付房租時：借：其他應(yīng)收款 0.5 貸：銀行存款 0.5 所以代扣為職工墊付的房租時：借：應(yīng)付職工薪酬 0.5 貸：其他應(yīng)收款 0.5

2.【答案】AD

【解析】根據(jù)資料(2),相關(guān)的會計處理如下：借：生產(chǎn)成本 58.5 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5 借：主營業(yè)務(wù)成本 40 貸：庫存商品 40

3.【答案】ACD

【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)的會計處理如下：借：生產(chǎn)成本 14 制造費(fèi)用 5 管理費(fèi)用 2 銷售費(fèi)用 9 貸：應(yīng)付職工薪酬 30

4.【答案】BD

【解析】選項 A，計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項 C，計提的養(yǎng)老保險屬于離職后福利。

5.【答案】C

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額=33(期初)-33(資料(1))+58.8-58.5(資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55(萬元)。