2019年初級會計職稱《初級會計實務》試題：第二章資產(chǎn)不定項

一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克 20 元，2013 年 6 月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為 300000 元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為 30000 元和 6152 元，6 月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)5 日，從乙公司購入材料 5000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 90000 元，增值稅稅額為 15300 元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)8 日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 50 千克，經(jīng)查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。

(3)10 日，從丙公司購入材料 3000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 57000 元，增值稅稅額為 9690 元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。

(4)15 日，從丁公司購入材料 4000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 88000 元，增值稅稅額為 14960 元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

(5)6 月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計劃成本總計為 84000 元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.原材料增加 90000 元

B.材料采購增加 90000 元

C.原材料增加 100000 元

D.應交稅費增加 15300 元

(2)根據(jù)資料(2)，2013 年度甲企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.發(fā)生節(jié)約差異 9000 元

B.發(fā)生超支差異 9000 元

C.原材料增加 100000 元

D.原材料增加 99000 元

(3)根據(jù)材料(3)，下列各項中，甲企業(yè)會計處理正確的是( )。

A.借：原材料 60000 貸：材料采購 60000

B.借：原材料 60000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 10200 貸：應付賬款 70200

C.借：材料采購 57000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 9690 貸：銀行存款 66690

D.借：材料采購 3000 貸：材料成本差異 3000

(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為 269000 元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是( )。

A.當月材料成本差異率為 3.77%

B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為 8000 元

C.當月材料成本差異率為 0.8%

D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為 19000 元

(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013 年 6 月 30 日甲企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是( )。

A.“銀行存款”科目為 26050 元

B.“原材料”科目為 153000 元

C.“原材料”科目為 186480 元

D.“銀行存款”科目為 128010 元答案部分

【答案】(1)B;(2)AD;(3)ACD;(4)BC;(5)D

【解析】 (1)資料(1)相關(guān)會計分錄如下：借：材料采購 90000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 15300 貸：銀行存款 105300

(2)資料(2)相關(guān)會計分錄如下：借：原材料 99000(4950×20) 貸：材料采購 90000 材料成本差異 9000

(3)資料(3)相關(guān)會計分錄如下：借：材料采購 57000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 9690 貸：銀行存款 66690 借：原材料 60000(3000×20) 貸：材料采購 57000 材料成本差異 3000

(4)6 月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。6 月 30 日，甲企業(yè)“材料成本差異”科目借方余額 =6152-9000-3000+8000=2152(元)。6 月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。

(5)6 月 30 日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元); “原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。

二、甲公司為生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實際成本核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計算。2016 年 12 月 1 日， M 材料庫存數(shù)量 500 千克，每千克實際成本為 200 元。該公司 12 月份發(fā)生的有關(guān)存貨業(yè)務如下：

(1)2 日，以面值為 250000 元的銀行匯票購買 M 材料 800 千克，每千克不含增值稅銷售價格為 250,元，價款共計 200000 元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額為 34000 元。由銷貨方代墊運雜費 3000 元(不考慮增值稅)。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。

(2)10 日，收到乙公司作為資本投入的 M 材料 3000 千克，并驗收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。投資合同約定該批材料不含增值稅價格為 600000 元，與公允價值相同，允許抵扣的增值稅進項稅額為 102000 元。乙公司在甲公司注冊資本中享有份額的金額為 580000 元。

(3)31 日發(fā)料憑證正匯總表中列明 M 材料的耗用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 1600 千克，車間管理部門領(lǐng)用 300 千克，行政管理部門領(lǐng)用 200 千克，銷售部門領(lǐng)用 100 千克。

(4)31 日財產(chǎn)清查中盤虧 M 材料的成本為 15000 元，相應轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為 2550 元。經(jīng)查屬與材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償 6000 元，其余損失有公司承擔，款項尚未收到。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

A.用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000 貸：其他貨幣資金 237000

B.申請簽發(fā)銀行匯票時：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000

C.用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000 貸：銀行存款 237000

D.退回銀行匯票的多余款項時：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.“應交稅費”科目借方登記 102000 元

B.“原材料”科目借方登記 600000 元

C.“實收資本”科目貸方登記 702000 元

D.“資本公積”科目貸方登記 122000 元

3.根據(jù)期初資料和資料(1)至(2)，甲公司當月發(fā)出 M 材料的平均單價是( )元。

A. 205.35

B. 210

C.204.65

D. 209.3

4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是( )。

A.車間管理部門領(lǐng)用材料計入制造費用

B.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用

C.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理成本

D.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

5.根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

A.原材料減少 15000 元

B.管理費用增加 15000 元

C.其他應收款增加 6000 元

D.應收賬款增加 6000 元

1.【答案】ABD

【解析】申請簽發(fā)銀行匯票時：借：其他貨幣資金 250000 貸：銀行存款 250000 用銀行匯票購買材料時：借：原材料 203000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34000 貸：其他貨幣資金 237000 退回銀行匯票的多余款項時：借：銀行存款 13000 貸：其他貨幣資金 13000

2.【答案】ABD

【解析】“實收資本”科目貸方登記 580000 元

3.【答案】D

【解析】(500*200+200000+600000)/(500+3000+800)=209.3

4.【答案】ABCD

【解析】均正確

5.【答案】AC

【解析】批準前借：待處理財產(chǎn)損溢 17550 貸：原材料 15000 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2550 借：其他應收款 6000 管理費用 11550 貸：待處理財產(chǎn)損溢 17550

三、甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務如下：

(1)10 月 8 日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 98 萬元，增值稅稅額為 16.66 萬元，另支付安裝費 2 萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預計可使用年限為 6 年，預計凈殘值為 4 萬元，當月達到預定可使用狀態(tài)。

(2)11 月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為 200 萬元，已計提折舊為 120 萬元，改造過程中發(fā)生支出 70 萬元，被替換部件的賬面價值為 10 萬元。

(3)12 月，甲公司某倉庫因火災發(fā)生毀損，該倉庫原價為 400 萬元，已計提折舊 100 萬元，其殘料估計價值為 5 萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費用 2 萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應賠償損失 150 萬元，尚未收到賠款。

(4)12 月末，甲公司對固定資產(chǎn)進行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為 1 萬元，已計提折舊 0.6 萬元，損失中應由相關(guān)責任人賠償 0.1 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購入設(shè)備的入賬成本是( )萬元。

A.116.66

B.98

C.100

D.114.66

(2)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該設(shè)備計提折舊的表述中正確的是( )。

A.2013 年 10 月該設(shè)備不應計提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度應計提折舊額為 3.2 萬元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應為 40%

D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應為 5/16

(3)根據(jù)資料(2)，更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是( )萬元。

A.140

B.260

C.270

D.150

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計處理正確的是( )。

A.支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：銀行存款 2

B.確定應由保險公司理賠的損失時：

借：其他應收款 150

貸：營業(yè)外收入 150

C.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理 300

累計折舊 100

貸：固定資產(chǎn) 400

D.殘料入庫時：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

(5)根據(jù)資料(4)，應記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是( )萬元。

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1 1.

【答案】(1)C;(2)A;(3)A;(4)CD;(5)C

【解析】 (1)甲公司購入設(shè)備的入賬成本=98+2=100(萬元)。

(2)固定資產(chǎn)購入的次月開始計提折舊，即 11 月開始計提折舊，所以該設(shè)備 2013 年 10 月份不應計提折舊，選項 A 正確;如果采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度計提折舊的月份是 11、12 月，折舊額=(98+2-4)/6/12×2=2.67(萬元)，選項 B 錯誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預計使用壽命×100%=2/6×100%=33.3%，選項 C 錯誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數(shù)總和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)× 100%=2/7，選項 D 錯誤。

(3)更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬元)。

(4)甲公司毀損固定資產(chǎn)時，發(fā)生的相關(guān)分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值時：

借：固定資產(chǎn)清理 300

累計折舊 100

貸：固定資產(chǎn) 400

殘料入庫時：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

以現(xiàn)金支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理 2

貸：庫存現(xiàn)金 2

確定應由保險公司理賠的損失時：

借：其他應收款 150

貸：固定資產(chǎn)清理 150

結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時：

借：營業(yè)外支出 147

貸：固定資產(chǎn)清理 147 所以選項 CD 正確。

(5)短缺筆記本電腦應記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額=1-0.6-0.1=0.3(萬元)。相關(guān)分錄如下：盤虧固定資產(chǎn)時：借：待處理財產(chǎn)損溢 0.4 累計折舊 0.6 貸：固定資產(chǎn) 1 確定應由責任人賠償時：借：其他應收款 0.1 貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.1 報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時：借：營業(yè)外支出—盤虧損失 0.3 貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.3

四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2013 年至 2016 年該企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下，

(1) 2013 年 12 月 12 曰，購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并交付使用。增值稅專 用發(fā)票上注明的價款為 53S 萬元，增值稅稅額為 91.46 萬元，另發(fā)生保險費 4 萬元、裝卸費 1 萬元(均不考慮增值稅)，全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備預計使用年限為 10 年、預計浄殘值為 3 萬元，釆用直線法計提折舊。

(2) 2015 年 1 月至 6 月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得租金收入 12 萬元(不考慮 增值稅)

(3) 2016 年 5 月，企業(yè)對該設(shè)備進行日常維修，發(fā)生維修費用 5 萬元(不考慮增 值稅)

(4) 2016 年 12 月，該設(shè)備因遭受自然災害發(fā)生嚴重毀損，企業(yè)支付清理費 3 萬元(不考慮增值稅)，保險公司核定理賠款 30 萬元。該設(shè)備累計折舊為 162 萬元，未發(fā)生減值;至當月末，尚未清理充畢。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.根據(jù)資料(1)，2013 年 12 月 12 日，該設(shè)備的初始入賬價值是()萬元。

A.543

B.634.46

C.535

D.538

2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的有()

A.2014 年 1 月開始計提設(shè)備折舊

B.該設(shè)備應計提折舊總額為 540 萬元

C.2014 年該設(shè)備年折舊額為 54 萬元

D.2013 年 12 月開始計提設(shè)備折舊

3.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該設(shè)備出租相關(guān)會計處理的表述正確的有()

A.取得的租金收入計入其他業(yè)務收入

B.計提的折舊額計入其他業(yè)務成本

C.取得的租金收入計營業(yè)外收入

D.計提的折舊額計入管理費用

4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)發(fā)生的該設(shè)備日常維修費用應計入的會計科目是()

A.管理費用

B.制造費用

C.其他業(yè)務成本

D.營業(yè)外支出

5.根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會計處理結(jié)果的表述正確的是()

A.2016 年 12 月 31 日，資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)清理”項目年末額為 354 萬元

B.按應收保險公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理”科目 30 萬元

C.處置該設(shè)備時，按其賬面價值借記“固定資產(chǎn)清理”科目 381 元

D.按支付的清理費借記“固定資產(chǎn)清理”科目 3 萬元

1.【答案】A

【解析】538+4+1=543

2.【答案】ABC

【解析】D 不正確，因為當月不計提折舊。

3.【答案】AB

【解析】租金收入確認其他業(yè)務收入，折舊計入其他業(yè)務成本。

4.【答案】A

【解析】設(shè)備日常維修費用費用化計入管理費用。

5.【答案】ACD