2018年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題及答案(5月20日網(wǎng)友回憶版)

2018年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題答案(網(wǎng)友版)

以下是5月20日上午的初級會計(jì)職稱考試真題及答案。網(wǎng)友版試題不完整，答案僅供參考。請各位考生認(rèn)真閱讀。

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“〇”作答。)

1.某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。2016 年 12 月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為 200000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 4000 元，不考慮其他因素，2017 年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。

A.80000

B.65333

C.39200

D.78400

【答案】A

【解析】年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限×100%=2/5×100%=40% 第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=200 000×40%=80 000(元)第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200 000-80 000)×40%=48 000(元)第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200 000-80 000-48 000)×40%=28 800(元)第四、五年的年折舊額=[(200 000-80 000-48 000-28 800)-4 000]/2=19600(元)因?yàn)樵摴潭ㄙY產(chǎn)是 2016 年 12 月購入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計(jì)提折舊，即從 2017 年 1 月份開始計(jì)提折舊，也就是第一個(gè)折舊年度和會計(jì)年度完全相同，因此 2017 年折舊額為 80 000 元，選項(xiàng) A 正確。

2.下列各項(xiàng)中,關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述正確的是( )。

A.承租方經(jīng)營租賃租入的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

D.暫時(shí)閑置的庫房應(yīng)計(jì)提折舊

【答案】D

【解析】承租方經(jīng)營租賃租入的房屋，出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊，選項(xiàng) A 不正確;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無須補(bǔ)提折舊，選項(xiàng) B 不正確;已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無須計(jì)提折舊，選項(xiàng) C 不正確;暫時(shí)閑置的庫房應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng) D 正確。

3.某企業(yè) 2017 年 12 月初資產(chǎn)總額為 1200 萬元,12 月份申請銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款 5 萬元,從銀行提取現(xiàn)金 2 萬元，收到設(shè)備投資的入賬價(jià)值為 10 萬元。不考慮其他因素, 該企業(yè) 2017 年末資產(chǎn)總額為( )萬元。

A.1207

B.1217

C.1215

D.1210

【答案】D

【解析】申請銀行匯票轉(zhuǎn)入銀行匯票存款，資產(chǎn)總額不變;從銀行提取現(xiàn)金，資產(chǎn)總額不變;收到設(shè)備投資增加資產(chǎn)總額，故該企業(yè) 2017 年末的資產(chǎn)總額=1200+10=1210(萬元)。

4.下列各項(xiàng)中,屬于事業(yè)單位期末應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計(jì)科目是( )。

A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

B.經(jīng)營結(jié)余

C.事業(yè)基金

D.事業(yè)結(jié)余

【答案】A

【解析】根據(jù)“事業(yè)收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，選項(xiàng) A 正確。

5.企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開設(shè)采購專戶,根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián),應(yīng)借記的會計(jì)科目是( )。

A.其他貨幣資金

B.材料采購

C.其他應(yīng)收款

D.應(yīng)收賬款

【答案】A

【解析】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目，選項(xiàng) A 正確。

6.某企業(yè)處置一臺舊設(shè)備,原價(jià)為 23 萬元,已計(jì)提折舊 5 萬元。處置該設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 20 萬元，增值稅稅額為 3.4 萬元，發(fā)生的清理費(fèi)用為 1.5 萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為( )萬元。

A.-2.9

B.0.5

C.20

D.2

【答案】B

【解析】借：固定資產(chǎn)清理 18 累計(jì)折舊 5 貸：固定資產(chǎn) 23 借：銀行存款/應(yīng)收賬款 23.4 貸：固定資產(chǎn)清理 20 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4 借：固定資產(chǎn)清理 1.5 貸：銀行存款 1.5 借：固定資產(chǎn)清理 0.5 貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 0.5

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作答。)

1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有( )。

A.應(yīng)付股東的股利

B.應(yīng)付供貨商代墊的運(yùn)費(fèi)

C.應(yīng)付客戶存入的保證金

D.應(yīng)付租入包裝物的租金

【答案】CD

【解析】應(yīng)付股東的股利，計(jì)入應(yīng)付股利科目，故選項(xiàng) A 不正確;應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運(yùn)費(fèi)，計(jì)入應(yīng)付賬款科目，故選項(xiàng) B 不正確。

2.下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證填制要求的內(nèi)容有( )。

A.所有記賬憑證都必須附有原始憑證

B.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

C.記賬憑證要內(nèi)容完整，書寫清楚和規(guī)范

D.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

【答案】BCD

【解析】記賬憑證填制的基本要求記賬憑證的填制除要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和規(guī)范(選項(xiàng) C 正確)外，還必須符合下列要求; ①除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證(選項(xiàng) A 不正確，即結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證，選項(xiàng) A 過于絕對了)。 ②記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制;但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 ③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(選項(xiàng) B 正確)。 ④填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制(選項(xiàng) D 正確)。 ⑤記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

3.下列各項(xiàng)中，影響利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額的有( )。

A.銷售原材料的成本

B.轉(zhuǎn)銷已售商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.出租非專利技術(shù)的攤銷額

D.出售商品的成本

【答案】ABCD

【解析】銷售原材料的成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目，選項(xiàng) A 正確;轉(zhuǎn)銷已售商品相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入的是主營業(yè)務(wù)成本，影響利潤表“營業(yè)成本” 項(xiàng)目，選項(xiàng) B 正確;出租非專利技術(shù)的攤銷額，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響利潤表“營業(yè)成本” 項(xiàng)目，選項(xiàng) C 正確;出售商品的成本，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，影響利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目，選項(xiàng) D 正確。

4.下列各項(xiàng)中，屬于短期職工薪酬的有( )。

A.支付給職工的生活困難補(bǔ)助

B.用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)的支出

C.支付給職工離職后的福利

D.支付給職工的工資和津貼

【答案】ABD

【解析】短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼(選項(xiàng) D)，職工福利費(fèi)(選項(xiàng) A)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)(選項(xiàng) B)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃以及其他短期薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利(選項(xiàng) C)、辭退福利和其他長期職工福利。

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表述正確的有( )。

A.“本年利潤”科目可以提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(或虧損)額

B.每月月末需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證

C.每月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

D.與“表結(jié)法”相比，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和相應(yīng)的工作量

【答案】ABC

【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項(xiàng) B、C 正確。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當(dāng)月及本年累計(jì)的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) D 不正確。

6.下列各項(xiàng)中，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有( )。

A.持有期間被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利

B.資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的公允價(jià)值變動

C.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用

D.出售時(shí)公允價(jià)值與其賬面余額的差額

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B 借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動”科目，貸記或借記“公允價(jià)值變動損益”科目，借貸雙方均不通過“投資收益”科目。

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入專利權(quán)入賬價(jià)值的有( )。

A.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的設(shè)備折舊費(fèi)

B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬

C.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費(fèi)

D.開發(fā)階段滿足資本化條件的材料支出

【答案】CD

【解析】選項(xiàng) AB 計(jì)入管理費(fèi)用。

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入廢品損失的有( )。

A.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失

B.產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失

C.產(chǎn)品入庫后因保管不善而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品成本，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失

D.生產(chǎn)過程中發(fā)生的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，扣除回收廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失

【答案】ABD

【解析】廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過所有者權(quán)益類相關(guān)科目核算的有( )。

A.減少的注冊資本

B.接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈產(chǎn)生的利得

C.回購本公司股票但尚未注銷的庫存股

D.按面值發(fā)行股票籌集的資金凈額

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B 通過營業(yè)外收入科目核算。

10.下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有( )。

A.租入包裝物支付的押金

B.出差人員預(yù)借的差旅費(fèi)

C.被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.為職工墊付的水電費(fèi)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng) C，借：應(yīng)收股利，貸：投資收益，不通過其他應(yīng)收款核算。

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“營業(yè)外支出”科目核算內(nèi)容的有( )。

A.債務(wù)重組損失

B.應(yīng)收賬款壞賬損失

C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨凈損失

D.公益性捐贈支出

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng) B，借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款，不屬于企業(yè)的營業(yè)外支出。
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四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕 “□”作答。)

1.某企業(yè)設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn) M、N 兩種產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。材料成本按照定額消耗量比例在 M、N 產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。M 產(chǎn)品定額消耗量為 1800 千克。N 產(chǎn)品定額消耗量 1000 千克。直接人工成本和制造費(fèi)用按工時(shí)比例在 M、N 產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，生產(chǎn) M 產(chǎn)品耗用定額工時(shí) 6000 小時(shí)，生產(chǎn) N 產(chǎn)品耗用定額工時(shí) 9000 小時(shí)，M 產(chǎn)品月初無在產(chǎn)品，N 產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本如下，直接材料 63200 元，直接人工 22000 元，制造費(fèi)用 10000 元。2017 年 10 月該企業(yè)發(fā)生與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)從倉庫領(lǐng)用生產(chǎn) M、N 兩種產(chǎn)品共同耗用的原材料 3000 千克，成本總額為 560000 元。原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入。

(2)本月共發(fā)生職工薪酬 285000 元，其中車間生產(chǎn)人員薪酬 270000 元，車間管理人員薪酬 15000 元。

(3)本月車間發(fā)生費(fèi)用 60000 元，其中計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 45000 元，支付車間用房日常維修費(fèi) 15000 元。

(4)N 產(chǎn)品采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品成本。月末 N 產(chǎn)品完工 180 件，在產(chǎn)品 100 件，在產(chǎn)品完工率按 50%計(jì)算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中關(guān)于該企業(yè)本月分配直接材料成本的計(jì)算，結(jié)果正確的是( )。

A.N 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的材料成本為 224000 元

B.M 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的材料成本為 360000 元

C.N 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的材料成本為 200000 元

D.M 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的材料成本為 336000 元

【答案】BC

【解析】某種產(chǎn)品材料定額消耗量=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額材料消耗量分配率=材料實(shí)際總消耗量÷各種產(chǎn)品材料定額消耗量之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率×材料單價(jià) M 產(chǎn)品的定額消耗量=1800 千克 N 產(chǎn)品的定額消耗量=1000 千克 M 產(chǎn)品分配負(fù)擔(dān)的材料成本=3000÷(1800+1000)×1800×(560000÷3000)=360000 (元) N 產(chǎn)品分配負(fù)擔(dān)的材料成本=3000÷(1800+1000)×1000×(560000÷3000)=200000 (元)

(2)根據(jù)期初資料和資料(2)，下列各項(xiàng)中關(guān)于該企業(yè)本月分配直接人工成本的計(jì)算，結(jié)果正確的是( )。

A.M 產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本為 114000 元

B.N 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的直接人工成本為 171000 元

C.N 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的直接人工成本為 162000 元

D.M 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的直接人工成本為 108000 元

【答案】CD

【解析】生產(chǎn)職工薪酬費(fèi)用分配率=各種產(chǎn)品生產(chǎn)職工薪酬總額÷各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和某種產(chǎn)品應(yīng)分配的生產(chǎn)職工薪酬=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)×生產(chǎn)職工薪酬費(fèi)用分配率 M 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=270000÷(6000+9000)×6000=108000(元) N 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=270000÷(6000+9000)×9000=162000(元)

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和維修費(fèi)相關(guān)科目的會計(jì)處理表述正確的是( )。

A.支付車間用房的日常維修費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目

B.計(jì)提車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，借記“生產(chǎn)成本”科目

C.支付車間用房的日常維修費(fèi)，借記“制造費(fèi)用”科目

D.計(jì)提車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，借記“制造費(fèi)用”科目

【答案】AD

【解析】車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，計(jì)入“制造費(fèi)用”車間用房的日常維修費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”

(4)根據(jù)期初資料和資料(2)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)本月分配制造費(fèi)用的結(jié)果正確的是( )。

A.M 產(chǎn)品分擔(dān)的制造費(fèi)用為 24000 元

B.N 產(chǎn)品分擔(dān)的制造費(fèi)用為 45000 元

C.M 產(chǎn)品分擔(dān)的制造費(fèi)用為 30000 元

D.N 產(chǎn)品分擔(dān)的制造費(fèi)用為 36000 元

【答案】AD

【解析】M 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用=(15000+45000)/(6000+9000)×6000=24000(元); N 產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的制造費(fèi)用=(15000+45000)/(6000+9000)×9000=36000(元)。

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè)期初存貨全部為 M 材料,按實(shí)際成本核算,發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2017 年 12 月初,“原材料”科目余額為 407 萬元(數(shù)量為 2000 千克),其中 11 月 30 日暫估入賬的材料價(jià)值為 10 萬元(數(shù)量為 62.5 千克),12 月份發(fā)生與 M 材料相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

(1)3 日,收到上月暫估入賬的 M 材料的增值稅專用發(fā)票,其中價(jià)款為 12 萬元，增值稅稅額為 2.04 萬元,全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。

(2)10 日,購入 M 材料 300 千克驗(yàn)收入庫,價(jià)款為 54 萬元、增值稅稅額為 9.18 萬元,全部款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)算。20 日,購入 M 材料 100 千克驗(yàn)收入庫,價(jià)款為 17 萬元、增值稅稅額為 2.89 萬元,上月已預(yù)付該批材料款 15 萬元,余款以銀行存款結(jié)清。

(3)31日,發(fā)出M材料100千克委托其他企業(yè)進(jìn)行加工,支付加工費(fèi)3萬元、增值稅稅0.51 萬元,支付運(yùn)費(fèi) 1.5 萬元、增值稅稅額 0.165 萬元,均已取得增值稅專用發(fā)票,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)品直接消耗M 材料 500 千克(產(chǎn)品未完工),行政管理部門維修耗用 M 材料 400 千克,因調(diào)整部分產(chǎn)品布局出售積壓的 M 材料 700 千克。31 日，M 材料未發(fā)生跌價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題(管案中的金額單位用萬元表示)。

(1)根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)月初以及收到暫估入賬 M 材料發(fā)票賬單相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.“原材料”科目借方余額為 409 萬元

B.紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目 1.7 萬元

C.貸記“其他貨幣資金”科目 14.04 萬元

D.紅字借記“原材料”科目 10 萬元

【答案】AD

【解析】月初該企業(yè)的處理如下：借：原材料 10(紅字) 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 10(紅字)實(shí)際收到上月暫估入賬的 M 材料時(shí)的處理如下：借：原材料 12 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2.04 貸：銀行存款 14.04

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)購買 M 材料相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.貸記“其他貨幣資金”科目 63.18 萬元

B.貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目 63.18 萬元

C.借記“原材料”科目 83.07 萬元

D.貸記“銀行存款”科目 4.89 萬元

【答案】AD

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下： 10 日：借：原材料 54 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9.18 貸：其他貨幣資金 63.18 20 日：借：原材料 17 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2.89 貸：預(yù)付賬款 19.89 借：預(yù)付賬款 4.89 貸：銀行存款 4.89 故這兩筆業(yè)務(wù)增加原材料 54+17=71(萬元)。

(3)根據(jù)期初資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出 M 材料委托加工的會計(jì)處理正確的是( )。

A.支付運(yùn)費(fèi)：借：委托加工物資 1.5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.165 貸：銀行存款 1.665

B.發(fā)出委托加工材料：借：委托加工物資 20 貸：原材料 20

C.

D.

【答案】

【解析】 12 月份 M 原材料的單位成本=(407-10+12+54+17)/(2000-62.5+62.5+300+100) =480/2400=0.2(萬元/千克)發(fā)出物資的成本=100×0.2=20(萬元)發(fā)出物資：

借：委托加工物資 20

貸：原材料 20

支付加工費(fèi)：

借：委托加工物資 3

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.51

貸：銀行存款 3.51

支付運(yùn)費(fèi)：

借：委托加工物資 1.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.165

貸：銀行存款 1.665

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。2017 年 12 月，該公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)1 日，因公司轉(zhuǎn)產(chǎn)，向乙公司銷售積壓的一批原材料，原材料成本為 25000 元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 30000 元，增值稅稅額為 5100 元，全部款項(xiàng)尚未收到。符合收入確認(rèn)條件。

(2)12 日，向丙公司銷售 W 商品 5000 件，標(biāo)價(jià)總額為 100000 元，成本總額為 60000 元。因批量銷售，甲公司給予 10%的商品折扣。當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入。

(3)20 日，向丁公司銷售 N 商品 10000 件，開具的增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為 500000 元，增值稅稅額為 85000 元，商品成本總額為 300000 元，當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)銷售收入，丁公司于 22 日付款。25 日，其中 100 件商品因質(zhì)量問題被退回，甲公司于當(dāng)日支付了退貨款，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(4)31 日，向戊公司銷售 Q 商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為 80000 元，增值稅稅額為 13600 元，商品成本為 50000 元。甲公司在銷售時(shí)已知戊公司資金周轉(zhuǎn)困難，為了維持長期建立的客戶關(guān)系，仍將商品出售給戊公司，不符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)材料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售原材料相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目 5100 元

B.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目 30000 元

C.借記“應(yīng)收賬款”科目 35100 元

D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 30000 元

【答案】ABC

【解析】借：應(yīng)收賬款 35 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100 借：其他業(yè)務(wù)成本 25 000 貸：原材料 25 000

(2)根據(jù)材料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司銷售 W 商品相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 10000 元

B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目 15300 元

C.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目 54000 元

D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 90000 元

【答案】BD

【解析】借：應(yīng)收賬款/銀行存款 105 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 300 借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000 貸：庫存商品—M 商品 60 000
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