2016年初級會計職稱《初級會計實務》課后練習題：第五章費用

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，應計入管理費用的是(　)。

　　A、籌建期間的開辦費

　　B、預計產品質量保證損失

　　C、生產車間管理人員工資

　　D、專設銷售機構的固定資產修理費

　　【答案】A

　　【解析】選項B預計產品質量保證損失計入銷售費用;選項C生產車間管理人員的工資計入制造費用;選項D專設銷售機構的固定資產修理費計入銷售費用。

　　2、企業(yè)對于已經發(fā)出且符合收入確認條件的商品(未計提存貨跌價準備)，其成本應借記的科目是(　)。

　　A、在途物資

　　B、發(fā)出商品

　　C、庫存商品

　　D、主營業(yè)務成本

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)對于已經發(fā)出且符合收入確認條件的商品(未計提存貨跌價準備)，應結轉商品成本：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　3、某公司對外提供運輸勞務，對應交的營業(yè)稅應借記(　)科目。

　　A、營業(yè)稅金及附加

　　B、應交稅費

　　C、管理費用

　　D、營業(yè)外支出

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)日常經營活動中產生的營業(yè)稅通過營業(yè)稅金及附加科目核算，該題中對外提供勞務屬于企業(yè)的日常經營活動，因此發(fā)生的營業(yè)稅應該計入到營業(yè)稅金及附加科目中。

　　4、某企業(yè)2010年3月份發(fā)生的業(yè)務有：計提車間用固定資產折舊80萬元，發(fā)生車間管理人員工資50萬元，支付廣告費用30萬元，計提短期借款利息40萬元，計提管理部門勞動保險費30萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為(　)萬元。

　　A、110

　　B、100

　　C、140

　　D、150

　　【答案】B

　　【解析】本題考核期間費用的計算。車間用固定資產折舊與車間管理人員的工資應該記入“制造費用”科目，制造費用不屬于企業(yè)的期間費用，所以不計算在內;支付廣告費計入銷售費用;計提短期借款的利息計入財務費用;計提管理部門的勞動保險費記入“管理費用”科目。銷售費用、財務費用與管理費用屬于期間費用，所以當期期間費用總額=30+40+30=100(萬元)。

　　5、下列各項中，不計入期間費用的是(　)。

　　A、訴訟費

　　B、聘請中介機構費

　　C、生產車間管理人員工資

　　D、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】C

　　【解析】選項A，訴訟費計入管理費用中;選項B，聘請中介機構費計入管理費用中;選項C，生產車間管理人員工資計入制造費用中;選項D，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用中。制造費用屬于成本類賬戶，構成企業(yè)產品成本，不屬于企業(yè)的期間費用，不直接影響當期損益。因此正確答案為C。

　　6、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到的會計科目是(　)。

　　A、制造費用

　　B、管理費用

　　C、銷售費用

　　D、其他業(yè)務成本

　　【答案】C

　　【解析】隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用中，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉材料——包裝物”科目。

　　7、某公司2011年支付廣告費300 000元，固定資產處置費用20 000元，應貸記銀行存款320 000元，借記(　)。

　　A、制造費用20 000元

　　B、銷售費用300 000元

　　C、管理費用320 000元

　　D、銷售費用320 000元

　　【答案】B

　　【解析】本題考核銷售費用的核算。應借記“銷售費用30 0000，固定資產清理20 000”，只有選項B銷售費用300 000元符合題意。

　　8、A工業(yè)企業(yè)2013年5月發(fā)生的經濟業(yè)務有：發(fā)生生產車間管理人員工資80萬元，發(fā)生行政管理人員工資60萬元，計提車間用固定資產折舊10萬元，支付生產車間固定資產維修費10萬元，支付違約罰款5萬元，支付廣告費用20萬元，預提短期借款利息10萬元，支付礦產資源補償費5萬元。則該企業(yè)當期的期間管理費用總額為(　)萬元。

　　A、75

　　B、200

　　C、195

　　D、105

　　【答案】A

　　【解析】生產車間管理人員工資以及車間用固定資產折舊應記入“制造費用”科目。支付的違約罰款屬于“營業(yè)外支出”。廣告費屬于“銷售費用”，預提借款利息屬于“財務費用”，行政管理人員的工資屬于“管理費用”，生產車間固定資產維修費屬于“管理費用”，支付礦產資源補償費屬于“管理費用”。因此當期期間管理費用總額=60+10+5=75(萬元)。
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　　9、A公司為高管租賃公寓免費使用，按月以銀行存款支付。應編制的會計分錄是(　)。

　　A、借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D、借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“資本公積”科目

　　【答案】C

　　10、下列各項稅金中，可能記入“營業(yè)稅金及附加”科目的是(　)。

　　A、增值稅

　　B、消費稅

　　C、印花稅

　　D、車船稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內容。車船稅和印花稅應該計入管理費用，增值稅屬于價外稅，不記入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　11、下列各項中，可通過其他業(yè)務成本核算的業(yè)務是(　)。

　　A、計提經營出租固定資產的折舊

　　B、企業(yè)購買商品支付的增值稅

　　C、銷售商品時產生的消費稅

　　D、出售無形資產所有權交納的營業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】選項B，單獨在應交稅費科目中核算;選項C，計入營業(yè)稅金及附加;選項D，直接沖減營業(yè)外收入或增加營業(yè)外支出。

　　12、甲企業(yè)2011年10月份發(fā)生制造費用50萬元，管理費用4萬元，銷售費用10萬元，那么甲企業(yè)2011年10月份的費用總額合計為(　)萬元。

　　A、14

　　B、54

　　C、60

　　D、64

　　【答案】A

　　【解析】制造費用屬于成本類會計科目，所以費用合計為管理費用4萬元+銷售費用10萬元=14(萬元)。

　　13、下列各項中，應確認為財務費用的是(　)。

　　A、企業(yè)籌建期間的借款費用

　　B、預計產品質量保證損失

　　C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　【答案】D

　　【解析】選項A應該記入“管理費用”或“在建工程”科目;選項B應該記入“銷售費用”科目;選項C在確認收入金額時可以直接扣除。

　　14、甲工業(yè)企業(yè)產品不含稅售價每件460元，若客戶購買達到200件及以上的，可得到40元/件的商業(yè)折扣。某客戶2011年12月10日購買該企業(yè)產品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅)。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月26日收到該筆款項時，應確認的財務費用金額為(　)元。

　　A、840

　　B、0

　　C、1 965.6

　　D、982.8

　　【答案】D

　　【解析】應給予客戶的現(xiàn)金折扣=(460-40)×200×(1+17%)×1%=982.8(元)，所以應該計入財務費用的金額是982.8元，答案為D。

　　15、某工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務收入10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為3%，同期對外出租一項無形資產取得收入20萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。上述業(yè)務中營業(yè)稅相關的會計分錄為(　)。

　　A、借：其他業(yè)務成本 1.3

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 1.3

　　B、借：營業(yè)稅金及附加 1.3

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 1.3

　　C、借：營業(yè)稅金及附加 1

　　其他業(yè)務成本 0.3

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 1.3

　　D、借：營業(yè)稅金及附加 0.3

　　其他業(yè)務成本 1

　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 1.3

　　【答案】B

　　【解析】本題考核營業(yè)稅的核算。本題中發(fā)生的營業(yè)稅均應記入“營業(yè)稅金及附加”。
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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，應在發(fā)生時直接確認為期間費用的有(　)。

　　A、咨詢費

　　B、展覽費

　　C、車間管理人員工資

　　D、董事會費

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A和選項D記入管理費用;選項B記入銷售費用;選項C記入制造費用，不屬于期間費用。

　　2、以下稅費可能記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(　)。

　　A、增值稅

　　B、消費稅

　　C、營業(yè)稅

　　D、教育費附加

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內容。增值稅是價外稅，不計入損益類科目。

　　3、下列各項中，應通過營業(yè)稅金及附加科目核算的有(　)。

　　A、提供加工勞務的增值稅

　　B、銷售應稅消費品應交的消費稅

　　C、提供安裝勞務應交的營業(yè)稅

　　D、銷售固定資產應交的營業(yè)稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，增值稅是價外稅，不計入相關費用;選項D，銷售固定資產應交的營業(yè)稅，通過固定資產清理科目核算，最終影響固定資產的處置損益。

　　4、下列各項，均作為期間費用的有(　)。

　　A、董事會會費

　　B、職工福利費

　　C、銷售人員工資

　　D、季節(jié)性停工損失

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核期間費用的核算內容。董事會會費應記入“管理費用”;銷售人員的工資應記入“銷售費用”;季節(jié)性停工損失應記入“制造費用”;職工福利費按受益對象計入到成本費用中，因此本題中屬于期間費用的有AC兩項。

　　5、下列各項中屬于期間費用的是(　)。

　　A、勞動保險費

　　B、董事會會費

　　C、季節(jié)性停工損失

　　D、銷售人員的工資

　　【答案】ABD

　　【解析】選項AB計入管理費用，選項C計入制造費用，選項D計入銷售費用。

　　6、下列各項中，不應計入產品成本的有(　)。

　　A、基本生產車間管理人員的工資

　　B、專設售后服務網點的職工薪酬

　　C、支付的礦產資源補償費

　　D、企業(yè)負擔的生產職工養(yǎng)老保險費

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，計入制造費用，最終轉入生產成本計入產品成本;選項B，計入銷售費用;選項C，計入管理費用;選項D，計入生產成本。

　　7、下列各項費用，應計入銷售費用的有(　)。

　　A、費用化的利息支出

　　B、業(yè)務招待費

　　C、廣告費

　　D、展覽費

　　【答案】CD

　　【解析】選項A，費用化的利息支出應計入管理費用或財務費用;選項B，業(yè)務招待費應計入管理費用。

　　8、下列各項中，應列入利潤表中“營業(yè)成本”項目的有(　)。

　　A、銷售材料的成本

　　B、出租固定資產的折舊額

　　C、無形資產處置凈損失

　　D、勞務公司提供勞務發(fā)生的勞務成本

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核營業(yè)成本的核算內容。營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本與其他業(yè)務成本。無形資產處置的凈損失應計入營業(yè)外支出;銷售材料的成本與出租固定資產的折舊額都計入其他業(yè)務成本;勞務公司提供勞務發(fā)生的勞務成本計入主營業(yè)務成本。

　　9、下列會計事項中，應在其他業(yè)務成本科目核算的有(　)。

　　A、銷售原材料的成本

　　B、經營租出固定資產收入

　　C、采用成本模式計量的投資性房產計提的折舊

　　D、與投資性房地產相關的營業(yè)稅

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，通過其他業(yè)務收入核算;選項D，應計入到營業(yè)稅金及附加科目核算。

　　10、下列各項中,不應確認為財務費用的有(　)。

　　A、企業(yè)籌建期間的借款費用

　　B、資本化的借款利息支出

　　C、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核財務費用核算的內容。選項A根據(jù)是否符合資本化條件應該記入“管理費用”或相關資產成本;選項B應該計入相關資產成本;選項C確認收入金額時直接扣除。
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　　三、判斷題

　　1、企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項，用于日常經營生產的所發(fā)生的利息均應計入“財務費用”。(　)

　　【答案】對

　　2、企業(yè)出租固定資產應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。(　)

　　【答案】對

　　3、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅均應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】本題考核營業(yè)稅金及附加核算的內容。只有日常經營活動中發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅才應該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　4、“營業(yè)稅金及附加”科目核算的內容不包括印花稅、契稅、增值稅和城市維護建設稅。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】城市維護建設稅應該通過營業(yè)稅金及附加核算。

　　5、制造費用屬于企業(yè)的期間費用。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)的期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。制造費用是成本類科目，不屬于期間費用。

　　6、工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務招待費，應記入“銷售費用”科目中。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】本題考核業(yè)務招待費的核算。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費一般記入“管理費用”科目中。

　　7、收回出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值，應通過“銷售費用”科目核算。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】收回出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值，應通過其他業(yè)務成本核算。

　　8、企業(yè)生產經營期間的長期借款利息支出應該全部計入財務費用中。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)生產經營期間的長期借款利息支出，如果滿足資本化條件的，應該計入相關資產成本中，如果不滿足資本化條件的，應該計入財務費用中。

　　9、企業(yè)將生產的應稅消費品直接對外銷售的，按規(guī)定應交納的消費稅，通過“營業(yè)稅金及附加”核算。(　)

　　【答案】對

　　【解析】企業(yè)將生產的應稅消費品直接對外銷售的，應借記營業(yè)稅金及附加，貸記應交稅費——應交消費稅。
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　　四、不定項選擇題

　　甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：

　　(1)對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業(yè)內部維修人員工資1.2萬元。

　　(2)對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業(yè)內部改良工程人員工資3萬元。

　　(3)為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。

　　(4)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。

　　(5)月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。

　　(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。

　　(7)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。

　　(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。

　　(9)從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫(yī)療費0.8萬元。(金額單位用萬元表示)

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　<1> 、根據(jù)上述資料，下列表述正確的是(　)。

　　A、資料(1)，維修人員工資應計入管理費用

　　B、資料(2)，改良工程人員工資應計入制造費用

　　C、資料(2)，改良工程人員工資應計入長期待攤費用

　　D、資料(3)，汽車折舊應計入管理費用

　　【答案】ACD

　　【解析】改良工程，由于是經營租賃方式租入的生產線，因此計入“長期待攤費用”科目。

　　<2> 、根據(jù)上述資料(4)，下列處理不正確的是(　)。

　　A、應將此福利計入管理費用

　　B、此業(yè)務應視同銷售但不確認收入

　　C、此業(yè)務應視同銷售且確認收入

　　D、此業(yè)務無需確認銷項稅額

　　【答案】BD

　　【解析】資料(4)業(yè)務，應按市場價值確認收入計算銷項稅額，并結轉成本。

　　<3> 、資料(5)，應計入管理費用科目的金額為(　)萬元。

　　A、45萬元

　　B、35萬元

　　C、20萬元

　　D、15萬元

　　【答案】C

　　【解析】車間管理人員工資應記入“制造費用”科目，行政管理人員工資應記入“管理費用”科目，具體會計處理如下：

　　借：生產成本　 105

　　制造費用　　15

　　管理費用　　20

　　銷售費用　　10

　　貸：應付職工薪酬　　150

　　<4> 、根據(jù)上述資料(6)~(9)，下列會計處理不正確的是(　)。

　　A、資料(6)

　　借：應付職工薪酬　　5

　　貸：銀行存款　　　　5

　　B、資料(7)

　　借：管理費用　　0.8

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　0.8

　　C、資料(8)

　　借：應付職工薪酬　　0.1

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　0.1

　　D、資料(9)

　　借：管理費用　　0.8

　　貸：其他應收款　　　　0.8

　　【答案】BD

　　【解析】正確會計處理如下：

　　資料(7)

　　借：應付職工薪酬　　0.8

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　0.8

　　資料(9)

　　借：應付職工薪酬　　0.8

　　貸：其他應收款　　　　0.8
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