2016年初級會計職稱《初級會計實務》現(xiàn)金流量表概念及結構知識點

　　【摘要】2015年上半年已順利舉行初級會計職稱考試，考生可于下半年開始復習初級，目前有很多考生已經(jīng)開始備考，在備考過程中教材是基礎，學好基礎知識很關鍵，環(huán)球網(wǎng)校特為考生提供“2016年初級會計職稱《初級會計實務》現(xiàn)金流量表概念及結構知識點”將2016年初級會計職稱“現(xiàn)金流量表概念及結構”知識點詳細介紹，現(xiàn)整理如下供初級會計職稱考生學習《初級會計實務》，環(huán)球網(wǎng)校助你一臂之力!更多復習資料及試題請登陸環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道查看

　　編輯推薦：2016年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點匯總(六)
 

　　一、現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　現(xiàn)金流量是一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物是企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

　　(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。

　　(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。

　　(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

　　二、現(xiàn)金流量表的結構

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

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