2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間練習(xí)題

　　【摘要】為了方便各位考生更好的備考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供“2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間練習(xí)題”，請(qǐng)計(jì)劃明年考初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的考生可以開始復(fù)習(xí)了，由于環(huán)球網(wǎng)校近來接到很多咨詢關(guān)于2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)考問題，請(qǐng)考生登陸環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道了解，預(yù)計(jì)2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間為5月份，小編相信很多考生已踏上2016年的備戰(zhàn)之路，請(qǐng)參加初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的考生參考練習(xí)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》練習(xí)試題質(zhì)量很高，它能全面覆蓋初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試所有考點(diǎn)，希望各位初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考生通過練習(xí)的方式掌握考點(diǎn)。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.租賃物發(fā)出當(dāng)天

　　B.租賃期限屆滿當(dāng)天

　　C.收到預(yù)收款當(dāng)天

　　D.書面合同約定的收款日期當(dāng)天

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營(yíng)改增納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2、某電信企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年1月，向境內(nèi)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入888萬元;向境內(nèi)提供增值電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入636萬元;與此同時(shí)，該企業(yè)還向境外單位提供增值電信業(yè)服務(wù)，取得收入318萬元。有關(guān)該電信企業(yè)本月的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是( )。

　　A.888×11%+636×6%

　　B.888×11%+636×6%+318×6%

　　C.888÷(1+11%)×11%+636÷(1+6%)×6%

　　D.888÷(1+11%)×11%+636÷(1+6%)×6%+318÷(1+6%)×6%

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】(1)境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國(guó)境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅，排除選項(xiàng)BD;(2)取得價(jià)稅合計(jì)收入，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)先價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)A。

　　多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】(1)選項(xiàng)B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;(2)選項(xiàng)C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

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