2016年初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》交易性金融資產(chǎn)的持有知識點(diǎn)

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　　一、交易性金融資產(chǎn)的持有

　　1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)做會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　二、交易性金融資產(chǎn)的出售

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益;同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。

　　若持有期間為盈利，則會計(jì)處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價(jià)值變動

　　投資收益

　　借：公允價(jià)值變動損益

　　貸：投資收益

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